Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, такий РК на "-" треба включити в декларацію за 07/2024, оскільки на надумку ДПСУ, для цілей складання декларації мємо дотримувтись загальних строків реєстарції ПН/РК, які на даний час визначені п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

- ПН/РК, датовані з 01 по 15 число звітного місяця включно мають бути зареєстрвоані не пізніше 05 числа наступного місяця

ПН/РК складені з 16 до останнього числа звітного місяця мають бути зареєстрвоані не пізніше 18 числа наступного місяця.

При цьому ПКУ в ст. 192 визанчає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

{Абзац другий підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 із змінами, внесеними згідно із Законом № 643-VIII від 16.07.2015}

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Оскільки реєстрація відбулася із запізненням строків для звітного місяця (06/2024), то маємо поставити цей РК на "-" в 07/2024.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?
Відповідь:
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:
постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування, своєчасно зареєстрованого отримувачем в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН;
покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!