Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня якщо ФОП 3 група перелімітив у червні 2024 чи можна зробити в липні повернення, щоб забрати переліміт доходу у червні чи це вже інший період і вже повернення оформити неможливо?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

03.07.2024 | 19:27

Очікує відповідь

Ні, не можна за роз’ясненням ДПС у ЗІР.

Але таке роз’яснення є досить спірним і в усних консультаціях на «гарячій лінії ДПС» податківці, на сьогодні, надають зовсім інше роз’яснення.

Помилково перераховані кошти не включаються до доходу ФОП платника ЄП, якщо вони бути повернуті платнику і є підтвердження, що такі кошти є помилково отриманими (п. 292.11.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Однак, ДПС вважає, що ФОП не може зменшити свій дохід у червні 2024 року на суму помилково отриманих коштів, оскільки вони повернуті в іншому звітному періоді.

Якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок ФОП – платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу такого платника єдиного податку.

У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така ФОП – платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, здійснюється лише за умови наявності документів підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення платника про їх помилкове зарахування https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640 Тому, на думку ДПС, ФОП на 3 групі 5 % не може зменшити свій дохід до оподаткування за 2 квартал на суму повернутих коштів, якщо такі кошти повернуті у 3 кварталі 2024 року.

Однак, у п. 292.11.5 ПКУ нічого не вказано про період повернення таких помилково отриманих коштів. Тому, ФОП потрібно отримати письмову ІПК, оскільки переліміт фактично виник через кошти, які були отримані помилково і були повернуті. Тому, фактично немає доходу, який потрібно оподатковувати ЄП 15 % як переліміт. Або ФОП потрібно якнайшвидше повернути такі кошти як помилково перераховані на початку липня 2024 року, зменшити дохід за півріччя 2024 року на суму повернутих коштів на підставі Листа на повернення помилково перерахованих коштів від платника таких коштів, а при перевірці надати виписки і цей Лист, що підтверджує відсутність у ФОП переліміту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…