Заголовок тимчасово відсутній

Необхідність застосування податкових різниць визначається за обсягом доходу поточного року - якщо він перевищує 40 млн. грн., різниці слід застосовувати (абз.8 п.134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ). Тобто у 2023 році, якщо дохід був 60 млн., слід було застосовувати податкові різниці і не ставити позначку щодо незастосування податкових різниць.

Переносити податкові збитки на наступні періоди мають всі без виключення платники податку незалежно від обсягу доходу: "Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років)," Отже, в декларації за 2023 рік треба було зазначити накопичені збитки (показник ряд.04 декларації за 2022 рік) у ряд.3.2.4 дод.РІ до декларації. Збиток декларується повністю, якщо ТОВ не є великим платником податків (п.140.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ).

Можна подати уточнену декларацію з урахуванням збитків, без позначки про незастосування податкових різниць і з усіма податковими різницями (дод.РІ та АМ).

У 2024 році слід було звітувати поквартально - застосовувати річний період можна було б тільки якщо дохід 2023 року не перевищив 40 млн. грн. (пп."в" п.137.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 ). Наразі можна подати декларацію за І квартал з податковими різницями і за необхідності сплатити податок. Штраф - 340 грн. (п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399 ). А до 10.08.2024 подати декларацію за півріччя.

Раді допомогти, звертайтесь ще!