Заголовок тимчасово відсутній

Так, треба провести перерахунок ПДФО та відобразити його результати в 4 ДФ

Порядок інформування роботодавців платника податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги, позбавлення платника податку або відновлення його права на податкову соціальну пільгу, затверджений наказом МФУ від 19.05.2017 № 514 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0693-17#Text

Відповідно до п. 4 Порядку № 514 податківці повідомляють роботодавця про наявність виявлених порушень застосування ПСП, про позбавлення або відновлення права платника податків на ПСП.

Отже, отримавши повідомлення потрібно:

- припинити застосовувати пільгу до зарплати працівника;

- здійснити перерахунок сум ПДФО;

- утримати з працівника суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 % такої недоплати.

Роботодавець, як податковий агент, має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування (пп. 169.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914). Для цього складаєте табличку - нарахування зарплати помісячно з березня та нарахування/утримання ПДФО. По аналогії, як робимо річний перерахунок ПСП. Маєте колонки: «нараховано ПДФО без ПСП», «нараховано ПДФО із ПСП» і «сума до утримання/сплати». В такий спосіб виведете недонараховану суму ПДФО.

За пп. 169.4.4 ПКУ визначено, якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого ПДФО, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/634879.html

Якщо роботодавець у поданому додатку 4ДФ до Розрахунку за звітний період зазначив ознаку ПСП, надану платнику податку, який не мав права на її застосування, то необхідно провести відповідне коригування показників цього розрахунку та подати уточнюючий податковий розрахунок із 4ДФ до Розрахунку за цей період. Коригування показників 4ДФ проводиться за правилами, встановленими п. 10 розд. V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n610

Згідно з п. 10 розд. V Порядку, для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у гр. 10 указати «1» – на виключення рядка; для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка.

Так, в уточнюючому 4ДФ зазначаються два рядки: рядок, який підлягає вилученню з попереднього розрахунку (у гр. 9 такого рядка у попередньому 4ДФ відображалась ознака неправомірно наданої ПСП), та новий рядок, який підлягає введенню.

У новому рядку у гр. 3а та гр. 3 відображаються суми нарахованого та виплаченого доходу (дорівнюють сумам, відображеним у цих же графах рядка на вилучення), у гр. 4а – сума вірно нарахованого податку на доходи фізичних осіб (без застосування податкової соціальної пільги), у гр. 4 – сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб (дорівнює сумі, відображеної у гр. 4 рядка на вилучення), у гр. 5а та 5 – суми нарахованого та перерахованого військового збору (дорівнюють сумам, відображеним у цих же графах рядка на вилучення), у гр. 6 – ознака доходу «101», у гр. 9 – прочерк, у гр. 10 – проставляється «0» (ознака рядка на введення).

Сума утриманої недоплати, перерахована до бюджету, відображається у 4ДФ за звітний період, в якому це перерахування фактично відбулось https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/515880.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!