Заголовок тимчасово відсутній

За договором оренди орендодавець передає або зобов'язується передати орендарю майно в користування за плату на певний строк для здійснення господарської діяльності (ч. 1 ст. 283 ГКУ, ст. 759 ЦКУ). У разі закінчення строку договору оренди орендар зобов'язаний повернути взяте в оренду майно в тому самому стані, у якому його отримав, з урахуванням нормального зносу або в іншому стані, обумовленому в договорі (ч. 1 ст. 785 ЦКУ). Укладаючи договір оренди автомобіля, суб'єкти господарювання мають пам'ятати, що такий договір укладається у письмовій формі (ч. 2 ст. 799 ЦКУ), а якщо з фізичною особою, такий договір має бути нотаріально посвідчений, інакше він буде нікчемним.

Доцільно передбачити у договорі оренди транспортного засобу обов'язки сторін щодо:

підтримання його у стані, в якому він був переданий у користування (належному стані),
технічних оглядів та ремонтів.
Зрештою, настанови щодо цих питань, за замовчанням, містяться у ЦКУ. Серед вимог можна знайти такі:

орендар має підтримувати транспортний засіб у належному технічному стані і нести витрати, пов'язані з його використанням, у т.ч. зі сплати податків та інших платежів (ст. 801 ЦКУ).
Об'єкт операційної оренди відображається орендарем на позабалансовому рахунку бухгалтерського обліку за вартістю, указаною в угоді про оренду (п. 8 П(С)БО 14 "Оренда").

Таким чином, прийнятий в операційну оренду автомобіль орендар відображає у дебеті позабалансового рахунка 01 "Орендовані необоротні активи" за вартістю, яку зазначено в договорі оренди.

Орендну плату орендар нараховує за всіма приписами П(С)БО 16 "Витрати" на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу отримання економічних вигод, пов'язаних з використанням об'єкта операційної оренди (п. 9 П(С)БО 14 "Оренда").

При цьому орендну плату залежно від напрямку використання орендованого транспортного засобу показують по дебету наступних бухгалтерських рахунків:

15 "Капітальні інвестиції", якщо орендований транспорт використовують для створення (будівництва) власних об'єктів необоротних активів, а орендну плату включають до первісної вартості таких активів шляхом капіталізації;
23 "Виробництво", якщо автомобіль бере участь безпосередньо у процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, а суму орендної плати можна прямо віднести на конкретний вид продукції, робіт, послуг (п. 14 П(С)БО 16 "Витрати");
91 "Загальновиробничі витрати", якщо автомобіль використовують для загальновиробничих цілей (пп. 15.4 П(С)БО 16 "Витрати");
92 "Адміністративні витрати", якщо автомобіль використовують на загальногосподарські (адміністративні) цілі (п. 18 П(С)БО 16 "Витрати");
93 "Витрати на збут", якщо автомобіль використовують для збутових потреб (п. 19 П(С)БО 16 "Витрати");
94 "Інші витрати операційної діяльності", якщо автомобіль використовують для інших потреб, наприклад, для обслуговування об'єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення.
Зверніть увагу! Якщо орендну плату орендар сплачує авансом, то таку суму доцільно відносити у дебет рахунка 39 "Витрати майбутніх періодів". При цьому остаточне списання таких витрат відбудеться у тих періодах, за які орендну плату перерахували.

Як податковий агент, підприємство має утримувати із належної орендної плати ПДФО 18% та військовий збір 1,5% та сплачувати у бюджет у терміни не пізніше 30 днів після місяця наразування, навіть у разі, якщо орендну плату затримано. Ознака доходу в 4ДФ - 127.

Орендар при отриманні в оренду автомобіля, окрім безпосередньо орендної плати, часто має справу з супутніми витратами, що виникають у процесі експлуатації орендованого автомобіля. Це можуть бути, зокрема:

витрати на оплату автостоянки та паркування;
страхування;
витрати на технічне обслуговування;
інші витрати, пов'язані з утриманням та експлуатацією орендованого транспортного засобу.
Усі ці витрати орендар обліковує так само, як і орендну плату.

Тепер щодо податкових витрат. Оскільки платник податків обчислює об'єкт оподаткування за даними бухобліку (134.1.1 ПКУ), то всі витрати будуть враховані і в податковому обліку. Податковий кодекс не містить податкових різниць на такі витрати, навіть якщо вони пов'язані з використанням орендованого транспортного засобу у негосподарській діяльності. Тому і малодохідний и високодохідний платник податків бцуде обліковувати тутв витрати як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.

Щодо ПДВ та податкового кредиту. Якщо транспортний засіб використовується в господарській діяльності, яка є оподатковуваною, то ПДВ, сплачений постачальникам матеріалів, пального, послуг, пов'язаних з утриманням транспортного засобу, повністю потрапляє у податковий кредит. Якщо транспортний засіб починає використовуватися в негосподарських операціях, неоподатковуваній діяльності, звільненій від ПДВ діяльності, або одночасно в оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності, то згідно з п. 198.5 ПКУ або 199.1 ПКУ слід складати зведені податкові накладні (компенсуючі) на умовний продаж.

Раді допомогти, звертайтесь ще!