Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня!
Співробітник відряджений до Польщі на власному автомобілі, в наказі зазначено, що відрядження буде на його авто, загальна відстань проїзду, норма витрат пального та компенсація пального на підставі підтверджуваних документів.
1. Чи потрібно заключати договір оренди/позички? чи достатньо оформити як поїздку з подальшою компенсацією витрат згідно наказу на відрядження та поданого звіту про використання коштів?
2. Як компенсувати пальне згідно поданих чеків із Польщі? по курсу НБУ на дату заправки чи на дату подання звіту про використання коштів чи згідно наданих квитанцій із банку?
3. Чи буде дана компенсація пального дод.благом чи ні? Якщо так, то як оподатковуємо?

ОК

Олена, консультант

експерт

11.06.2024 | 07:47

Очікує відповідь

Автомобіль може залучатися як за договором оренди, так і без

1.Залучати авто працівника у роботу підприємства (для відрядження) може на підставі договору оренди (платне користування); договору позички авто (безоплатне користування); без договору, за заявою працівника та наказом керівника. Перші два варіанти є безпроблемними для списання пального, адже авто на час відрядження переходить до підприємства (забаланс), але потребує нотаріального посвідчення (ч. 2 ст. 799 та ч. 4 ст. 828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Якщо договірні відносини не оформлюються, то працівник пише заяву на дозвіл використовувати у відрядженні власне авто, а підприємство видає відповідний наказ на використання. В наказі про відрядження зазначаєте, що відрядження на авто працівника.

2. Попередньо по запитанню мова іде про компенсацію понесених витрат. Отже при звітуванні працівник має надати всі підтвердні документи, включаючи чеки на пальне. Якщо оплата проводилась за допомогою платіжної картки, обов’язково має надати виписку або витяг з карткового рахунку. Це вимога п. 170.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Компенсація понесених у відрядженні працівником проводиться у гривні за офіційним курсом НБУ на дату звітування (затвердження Звіту про використання коштів).

3. Компенсація витрат на пальне у разі відрядження на авто працівника є найпроблемнішим питанням. Адже податківці наполягають, що компенсація це допблаго з метою оподаткування. Причина проста – без оренди чи позички працівник може розпоряджатися своїм авто на власний розсуд.

Так, за роз’ясненням, наданим в листі ГУ ДФС в Житомирській області від 13.01.2016 №25/14/06-30-17-01-42З сума відшкодування платнику податку вартості пального, використаного під час перебування у відрядженні на власному автомобілі, включається до загального оподатковуваного доходу та оподатковується на загальних підставах. Однак, паливо придбане за підзвітні кошти, оприбутковане на баланс підприємства та списаного відповідно підтверджуючих документів на відрядження працівника на власному автомобілі не є об’єктом оподаткування ПДФО, військовим зборов та єдиним внеском.

В листі ДПС від 12.01.2021 р. № 128/ІПК/99-00-04-03-03-06 зазначено, що дохід, отриманий платником податку - фізичною особою у вигляді суми грошового відшкодування витрат такого платника (вартості палива, та амортизаційні витрати за використання власного автомобіля під час виконання трудових обов'язків) включається податковим агентом до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування ЄСВ.

Тому безпечніше дійсно порахувати компенсацію ПММ у відрядженні як доплаго.

База оподаткування для ПДФО розраховується із застосування коефіцієнта 1,219512. Приміром, (10 000 х 1,219512)х18%. ВЗ розраховується без коефіцієнта (10000х1,5%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!