Заголовок тимчасово відсутній

Це не додаткове благо, а виплата фізичній особі доходу від продажу нею нерухомого майна.

Оформляють придбання нерухомості договором купівлі-продажу. За таким договором одна сторона (продавець) передає або зобов’язується передати майно у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов’язується прийняти майно і сплатити за нього певну грошову суму (ст. 655 ЦКУ).

Договір купівлі-продажу нерухомості з фізособою укладають у письмовій формі та посвідчують нотаріально (ст. 657 ЦКУ)

Крім того, право власності на нерухомість підлягає державній реєстрації (ст. 182 ЦКУ). Зазвичай держреєстрацію прав на нерухомість здійснюють нотаріуси (безпосередньо при здійсненні нотаріальних дій з нерухомістю). Така держреєстрація вважається офіційним визнанням і підтвердженням державою переходу до підприємства прав на нерухомість. Майте на увазі: право власності на нерухомість виникне лише з моменту такої реєстрації (ч. 4 ст. 334 ЦКУ).

Пенсійний збір. При купівлі нерухомості підприємство зобов’язане сплатити пенсійний збір (п. 9 ст. 1 Закону № 400). Об’єктом обкладення пенсійним збором є вартість нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу.

Розмір збору — 1 % від об’єкта обкладення (п. 10 ст. 4 Закону № 400). Майте на увазі: без наявності документального підтвердження сплати пенсійного збору нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу неможливе (п. 153 постанови № 1740).

Як зазначено в п.п. 164.2.4 ПКУ, частина доходів від операцій з нерухомим майном у розмірі, визначеному ст. 172 ПКУ, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи. Тобто з таких доходів потрібно утримувати ПДФО. Але, на щастя фізосіб — продавців нерухомості, дохід від її реалізації обкладають ПДФО не завжди. ПКУ передбачені випадки, коли дохід від продажу нерухомості цим податком не обкладається. Давайте їх розглянемо.

Неоподатковуваний дохід. Передусім зазирнемо до п. 172.1 ПКУ. Там зазначено, що не обкладають ПДФО дохід, отриманий платником податку від продажу нерухомості, щодо якої виконуються одночасно три умови.

Перша умова — об’єкт продажу.

Ним може бути: житловий будинок, квартира або їх частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельна ділянка, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 ЗКУ залежно від його призначення.

Житловий будинок — будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, установлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного в ній проживання (п.п. «а» п.п. 14.1.129.1 ПКУ).

Садовий будинок — будинок для літнього (сезонного) використання, який у питаннях нормування площі забудови, зовнішніх конструкцій та інженерного обладнання не відповідає нормативам, установленим для житлових будинків (п.п. 14.1.129.2 ПКУ).

Дачний будинок — житловий будинок для використання протягом року з метою позаміського відпочинку (п.п. 14.1.129.3 ПКУ).

Земельна ділянка — частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, цільовим (господарським) призначенням та з визначеними щодо неї правами (п.п. 14.1.74 ПКУ).

Друга умова для необкладення ПДФО: це перший об’єкт нерухомості із зазначених вище, що продається у звітному податковому році.

Зверніть увагу: при визначенні кількості продажів протягом звітного року об’єкти нерухомості, не зазначені в п. 172.1 ПКУ, не враховують.

Третя умова: об’єкт нерухомості, що продається, перебував у власності платника податку більше 3 років.

Ця умова не поширюється на майно, отримане у спадок (абзац другий п. 172.1 ПКУ)

Якщо ж платник податків продає у звітному році другий, третій тощо об’єкт нерухомості, зазначений у п. 172.1 ПКУ, або об’єкт нерухомості, який у п. 172.1 ПКУ не названий, або об’єкт незавершеного будівництва, то дохід, отриманий від такого продажу, ввійде до складу оподатковуваного доходу (п. 172.2 ПКУ). Також підлягає обкладенню ПДФО дохід від продажу об’єкта нерухомого майна, зазначеного в п. 172.1 ПКУ, який перебував у власності продавця менше 3 років і при цьому не був ним успадкований.

Якщо дохід підлягає оподаткуванню:

Якщо дохід від продажу об’єкта нерухомості підлягає оподаткуванню (не дотримуються вимоги, встановлені п. 172.1 ПКУ), ставка ПДФО залежить від резидентського статусу фізособи-продавця. Так, у разі коли продавець:

— фізособа-резидент, застосовують ставку, встановлену п. 167.2 ПКУ, тобто 5 % бази оподаткування (п. 172.2 ПКУ).

— фізособа-нерезидент, то застосовують ставку 18 % (пп. 167.1 і 172.9 ПКУ).

В обозх впадках сплачується військовий збір 1,5%

Дохід від продажу об’єкта нерухомості визначають виходячи із ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону, і зареєстрованої в єдиній базі даних звітів про оцінку (п. 172.3 ПКУ).

Податковим агентом фізособи — продавця нерухомості є підприємство-покупець (п. 172.7 ПКУ). Саме воно повинно здійснити нарахування, утримання і сплату (перерахування) до бюджету податку з доходу, отриманого фізособою від такого продажу.

Сплатити утриманий ПДФО та ВЗ податковий агент повинен у такі строки:

— при виплаті оподатковуваного доходу — якщо виплата доходу здійснюється готівкою, знятою з рахунку в банку, або шляхом перерахування на банківський рахунок фізособи-продавця (п.п. 168.1.2 ПКУ);

— протягом 3 банківських днів, що настають за днем нарахування (виплати, надання) доходу, — якщо виплата здійснюється готівкою з каси податкового агента (п.п. 168.1.4 ПКУ);

— протягом 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування доходу, — якщо дохід нараховано податковим агентом, але не виплачено фізособі (п.п. 168.1.5 ПКУ).

Нарахування, утримання і сплата (перерахування) ВЗ до бюджету здійснюються в порядку, встановленому для ПДФО (п.п. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Перерахування податків - за місцем податкової реєстраціїї підприємства покупця.

Інформацію щодо нарахування та сплати до бюджету ПДФО і ВЗ підприємство повинно відобразити в Податковому розрахунку в Додатку № 4ДФ.

Дохід від операцій з продажу об’єктів нерухомості показують у розділі І в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «104»

Це стосується як оподатковуваних, так і неоподатковуваних доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!