Заголовок тимчасово відсутній
Орган ТЦК звернувся до нашої фірми (ТОВ на загальній системі оподаткування) з проханням надати благодійну допомогу, це товари якими ми торгуємо (пластикові труби і з’єднувачі до них).
Який документ має нам надати ТЦК для надання їм благодійної допомоги?
Яким документом я маю провести передачу ТМЦ?
Що в даному випадку буде з ПДВ, ТМЦ куплені з ПДВ (податковий кредит і податкове зобов’язання) ?
Як дана операція відобразиться на податку на прибуток ?
Документально безоплатне постачання ТМЦ на ТЦК можна оформити так:
1. лист-клопотання від ТЦК на надання їм певного товару для потреб оборони України
2. наказ директора про надання допомоги на підставі листа-клопотання для потреб оборони України
3. видаткова накладна на передачу допомоги (або акт приймання-передачі), який має бути підписаний повноважною особою отримувача
4. бухдовідка про списання на витрати суми безоплатно виданих ТМЦ.
В бухобліку це може бути проведено наступним чином:
Дт 977 Кт 281 - передали на ТЦК (або через рах. 685: Дт 977 Кт 685/ТЦК, та Дт 685/ТЦК Кт 209)
ПДВ
ПКУ в р. ХХ пр. 2 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):
«32-1. …Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."
Отже, на ці операції не нараховуєте ПДВ при передачі, не складаєте ПН, не показуєте в декларації з ПДВ.
Умовний ПДВ за п. 198.5 ПКУ також не нараховуєте.
Для того, щоб скористатися цією нормою, передача має бути "для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави" (цю фразу вписуйте в акт приймання передачі (або видаткову накладну) при передачі на ЗСУ).
Податок на прибуток
Також працює спеціальна норма ПКУ - р. ХХ пр. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):
"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів."
Тобто, сума допомоги - не обмежена ніякими коригуваннями (якщо Ви квартальний платник). Скільки буде списано на витрати в бухобліку по цій допомозі, стільки прийме податковий облік.
Але! При переданні допомоги в акті приймання-передачі чи в видатковій накладній рекомендуємо прописувати її призначення "для потреб забезпечення оборони України", щоб скористатися цією нормою.
Якщо скористуєтесь нормою п. 69.6 і Ви квартальний платник, до декларації з податку на прибуток маєте подати додаток ПП і показати пільгу з податку на прибуток з кодом 11020399.
Якщо ТЦК отримує ці товари не для цілей оборони держави, то Ви маєте звичайне безоплатне постачання товарів:
1) ПДВ - це звичайне безоплатне постачання товарів з визначенням бази оподаткування за п. 188.1 ПКУ - на рівні не нижче ціни придбання
2) податок на прибуток - буде звичайне коригування по п. 140.5.9 ПКУ, як допомога неприбутковій організації, якщо ТЦК є в Реєстрі неприбуткових організацій
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
