Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! ТОВ отримало Кредит-ноту від нерезидента - згідно додаткової угоди відсоток за виконання плану продаж у 2023р. За яким курсом визнавати кредит-ноту згідно курсу за яким оприбуткування імпортного товару чи на дату отримання кредит-ноти? Чи має ТОВ нарахувати на суму Податкову накладну зобов'язання?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.05.2024 | 12:07

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо нерезидент тільки зараз виставив Вам кредит-ноту за минули поставки товару на Вас, то в обліку це може бути відображено наступним чином:

Дт 632 Кт 719 - визнана кредит-нота як оплата за майбутні поставки.

Таку операцію проводите за курсом НБУ на дату складання інвойсу (кредит-ноти).

Якщо кредит-нота буде оплачена Вам коштами, то на думку ДПСУ - це будуть маркетингові послуги, на які Ви маєте скласти ПН за ставкою 20%

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!