Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Від нерезидента отримані послуги з перевезення за межами України 31.01.24. Здійснено 100% оплату послуг 28.02.24. За умовами договору, у зв’язку з перевищенням кількості перевезень вантажу, проведений перерахунок вартості послуг за січень 2024 і виставлено кредит-ноту від 30.04.24. Сума за кредит-нотою підлягає поверненню. (1) Підкажіть, який курс НБУ застосовувати на дату проведення кредит-ноти, так як після перерахунку вартості послуг виникає переплата, яка підлягає поверненню. (2) Чи є ризик визнання податковими органами отриманих коштів за кредит-нотою, як маркетингові послуги, які надає покупець, тобто чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ.

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.05.2024 | 13:29

Очікує відповідь

На нашу думку, кредит-нота має визнаватися за тим курсом НБУ, який діє на момент її визнання (оформлення відповідного первинного документу).

В обліку Дт 377 Кт 719

До моменту отримання коштів (Дт 312 Кт 377) - можливі навіть курсові різниці.

Якщо кредит-нота отримується коштами, то на думку ДПСУ - це є маркетингові послуги, місце постачання яких - Україна (п. 186.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Тобьо, Ви маєте на них нарахувати ПДВ "зверху".

ЗІР (101.04, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?
Відповідь:
При виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.
У покупця-резидента при отриманні від продавця-нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу).
Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів).
Підстави для коригування податкового кредиту, визначеного на підставі митної декларації відсутні."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!