Заголовок тимчасово відсутній

Слід розділити дві події: виплата дивідендів Товариством, та придбання товариством частки учасника.

Щодо виплати дивідендів за період перебування на ЄП. В цьому разі оподаткування дивідендів відбувається відповідно до системи оподаткування, на якій знаходиться платник на момент нарахування.

Особливості оподаткування наведені в п. 170.5 ПКУ:

— податковим агентом платника податку під час нарахування за загальним правилом є емітент корпоративних прав;

— будь-який резидент, який нараховує дивіденди, є податковим агентом під час нарахування дивідендів;

— доходи від нарахованих дивідендів остаточно оподатковуються під час їх нарахування за ставкою, визначеною пп. 167.5.1, 167.5.2, 167.5.4 ПКУ.

Отже, при нарахуванні дивідендів у 2024році, коли ТОВ перебуває на загальній системі, незалежно від того, за який період нараховуються дивіденди, оподаткування буде 5% ПДФО та 1,5% .ВЗ.

Щодо викупу частки.

Як випливає з норм ст. 25 Закону про ТОВ, товариство має право придбати в учасника частку у власному статутному капіталі.

Відплатний договір про набуття частки у власному статутному капіталі товариства може бути укладений тільки за одностайним рішенням загальних зборів, у яких взяли участь усі учасники товариства (ч. 2 ст. 25 Закону про ТОВ).

Відповідно до ч. 1 ст. 25 Закону про ТОВ і ч. 3 ст. 25 Закону № 755

у загальному випадку викуп товариством в учасника частки у власному статутному капіталі призведе до зменшення статутного капіталу ТОВ

Причому таке зменшення буде зареєстровано автоматично при внесенні до ЄДР змін, пов’язаних з придбанням товариством частки.

Цього можна уникнути, якщо на день такого придбання товариство сформує резервний капітал у розмірі ціни придбання викупленої частки, який не можна використовувати для здійснення виплат на користь учасників ТОВ.

Частина 1 ст. 25 Закону про ТОВ висуває дві вимоги до формування резервного капіталу:

1) його розмір повинен відповідати вартості викупленої частки згідно з договором купівлі-продажу з учасником. Йдеться про суму, яка буде виплачена учаснику на підставі договору, а не про номінальну вартість частки. А отже,

резервний капітал може бути як більше, так і менше номінальної вартості частки, що викуповується. За умовами запитання - він буде менше номінальної вартості частки.

2) сформований резервний капітал не може використовуватися для здійснення будь-яких виплат на користь учасників ТОВ. Тобто направити його, наприклад, на виплату дивідендів іншим учасникам не можна. З положень Інструкції № 291 і п. 2.43 Методрекомендацій № 433 випливає, що його створюють за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Тобто майновий стан товариства (а саме, наявність нерозподіленого прибутку в необхідному розмірі) повинен дозволяти сформувати резервний капітал.

Оскільки розподіл прибутку належить до компетенції загальних зборів учасників товариства, резервний капітал формується на підставі рішення цього органу управління ТОВ. Резервний капітал має бути створений не пізніше дати придбання частки товариством. Довідку про створення резервного капіталу необхідно надати держреєстратору під час внесення змін до ЄДР у зв’язку з викупом товариством частки у власному статутному капіталі. Інакше до ЄДР будуть внесені відомості про зменшення статутного капіталу товариства.

Щодо оподаткування доходу колишнього засновника: в цьому разі підприємство виконує обов'язки податкового агента в обмеженому обсязі, тільки подає в 4ДФ колишнього засновника з ознакою 112 без податків, Особа, що продала частку. самостійно визначає свій інвестиційний прибуток/збиток та подає річну декларацію про майновий стан та доходи, із додатком Ф1, в якому визначає отриманий прибуток /збиток, який визначається як різниця між вартістю придбання інвестиіійного активу та доходом, отриманим від його продажу. У разі отримання інвестиційного збитку або нульового результату - податків немає Сума збитку переноситься у зменшення загального фінансового результату від таких (з інвестиційними активами) операцій наступних років до його повного погашення (п.п. 170.2.6 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!