Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, питання податкового обліку ПДВ в межах конкретного договору має узгоджуватися між сторонами на момент укладення договору (за рахунками чи вцілому за договором).

За замовчуванням - пріоритет має податковий облік продавця, адже саме він виписує ПН за тими правилами, які він прийняв для себе.

І якщо постачальник окремо обліковує кожен рахунок (оплата/відвантаження), то він мав би виписати на рах. № 1 ПН від 01.04.2024 (аванс), а на 10.04.2024 - ПН на відвантаження товару по рах. № 2. Оплата 15.04.2024 по рах. № 2 вже йже як "друга подія" і не змінює ПДВ.

ДПСУ давала таку позицію в ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06

"...Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.

…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.

У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!