Заголовок тимчасово відсутній

Доходи фізособи-резидента, які вона отримала за кордоном, є іноземним доходом, який має бути оподаткований в Україні незалежно від того - чи є така особа ще додатково контролером КІК чи ні.

Конвенція з між Урядом України і Урядом Румунії про уникнення подвійного оподаткування
та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходу і капіталу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/642_002#Text) визначає наступне:

" Стаття 15 Залежні особисті послуги

1. З урахуванням положень статей 16, 18, 19, 20 та 21 жалування та інші подібні винагороди, що одержуються резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, оподатковуються лише в цій Державі, якщо тільки робота за наймом не здійснюється в другій Договірній Державі. Якщо робота за наймом здійснюється таким чином, одержана у зв'язку з цим винагорода може оподатковуватись у цій другій Державі.
2. Незалежно від положень пункту 1, винагорода, що одержується резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, яка здійснюється в другій Договірній Державі, оподатковується тільки в першій згаданій Державі, якщо:
а) одержувач перебуває в другій Державі протягом періоду або періодів, що не перевищують у сукупності 183 днів протягом будь-якого дванадцятимісячного періоду; і
b) винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є резидентом другої Держави; і
c) витрати по сплаті винагород не несуть постійне представництво або постійна база, які наймач має в другій Державі..."

Якщо Ви в іноземній країні отримали доходи як фізособа, і вони оподатковані податком на доходи фізосіб, то такі доходи вважаються іноземними доходами за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

Так, фізособа має показати ці отримані доходи як іноземні доходи в річній декларації фізособи в ряд. 10.10.

На це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.11. Оподаткування іноземних доходів.

170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу...(18 %)

170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації...

170.11.3. Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов'язання платника податку:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;

б) поштові податки;

в) податки на реалізацію (продаж);

г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України."

Отже, в Україні маєте подати річну декларацію про майновий стан і доходи фізособи, де вказати отримані іноземні доходи. Якщо буде довідка податкового органу іноземної країни, де отримані доходи, про сплачені з суми дивідендів податки в цій країні, Ви маєте поставити цю суму на зменшення податку в Україні по таким іноземним доходам.

Ст. 13 ПКУ визначає наступне:

"13.3. Доходи, отримані фізичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень цього Кодексу чи міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.

...13.5. Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, ДОВІДКУ про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України."

Але на зменшення українського податку може піти не більше ніж розрахований податок в Україні.

З іноземних доходів в будь-якому випадку сплачується військовий збір 1,5 %

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!