Заголовок тимчасово відсутній

Від’ємна пересортиця – сумова різниця внаслідок пересортиці вважається нестачею понад норми природного убутку (абз. 4 п. 5 розділу IV Положення № 879)

Нестача понад норму, але винної особи немає. При виникненні нестачі понад норми природних втрат слід нарахувати податкове зобов’язання, так як такі запаси не використані в господарській діяльності (п. 189.1 ПКУ, пп. «г» п. 198.5 ПКУ). Податкове зобов’язання нараховується виходячи з вартості придбання таких ТМЦ у платників ПДВ (лист ДФС від 01.02.2018 р. № 418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Облік нестач як в межах норм, так і понад норми ведеться за правилами бухгалтерського обліку як у малодоходників, так і у великодоходників, податкових різниць немає (індивідуальна податкова консультація ДПС від 18.04.2018 р. № 1702/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Для нарахування податкового зобов’язання необхідно скласти зведену податкову накладну з такими особливостями:

тип причини – 13 «Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності»;
отримувач – саме підприємство;
податковий номер – не заповнюємо;
індивідуальний номер отримувача – умовний ІПН «600000000000»;
номенклатура – дані вантажної митної деклараціїї (якщо ви самі імпортували такий товар), або – дата складання та порядкові номери податкових накладних, отриманих при придбанні товарів/послуг; у разі розрахункового визначення суми ПДВ можна у даній графі вказати причину нарахування: «Умовне постачання товарів, що використані в операціях, які не пов’язані з госпдіяльністю через нестачу»;
одиниця виміру товару/послуги, умовне позначення – «грн»;
не заповнюються графи 3.1-3.3, 5-9;
податкова накладна складається як зведена, і використовуємо код «1» у відповідному полі.

Відображений залік товарів у зв’язку з пересортицею, наприклад не вистачає розміру 2 (47 = "різниці в ціні" грн × кількість ) Дт281розмір 1 Кт281 розмір 2 =47 грн
Від’ємна сумова нестача за пересортицею віднесена на витрати Дт 947Кт 281/розмір 2 = 47 грн

Списання пдв на витрати Дт947 Кт643

Зареєстрована впродовж 20 к. дн з кінця місяця зведена податкова накладна Дт643 Кт641 (п. 201.10 ПКУ).

Оформити: акт інвентаризаціїї: порівняльна відомість; наказ керівника , в якому зазначено, що винну особу встановити неможливо, та через це списати ці нестачі на витрати звітного періоду

Раді допомогти, звертайтесь ще!