Заголовок тимчасово відсутній

На які моменти слід звернути увагу при експорті власної продукції компанії в ЄС, КБВ якої є пов'язаною з підприємством особою?

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.04.2024 | 23:38

Очікує відповідь

Якщо компанія-нерезидент, якому Ви продаєте продукцію, є для Вас пов`язаною особою, то такі операції між Вами можуть бути контрольованими операціями за визначенням ст. 39 ПКУ

При визначенні контрольованих операцій маємо враховувати такі норми ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;...;"

Додатково мають бути дотримані такі вартісні критерії (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік."

Отже, якщо операція буде контрольваною, Вам прийдеться:

1) подавати Звіт про КО до 01.10.ХХХХ роу наступного за звітним та готувати під нього документацію по ТЦО з обгрунтуванням ціни КО на предмет відповідності її ціні визначеній за приниципом "витягнутої руки"

2) якщо ціна операції експорту виявиться нижче ціни за принципом "вирягнутої ріку", різниця піде на збільшення фінрезультату до оподаткування (п. 140.5.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n10713).

Раді допомогти, звертайтесь ще!