Заголовок тимчасово відсутній

Якщо передача часток іншим засновникам відбулася після зменшення статуного капіталу, зараз є заборгованість не перед засновниками, а перед звичайними фіособами - колишніми засновниками. Наявність цього боргу дає можливість в майбутньому вивести кошти з товариства на користь кредиторів-фізосіб, не сплачуючи ПДФО та ВЗ.
При зменшенні статкапіталу у Товариства не виникає податкових зобов'язань, у зв'язку з відсутністю доходу.

А при повернення заборгованості фізособам - для того щоб утоврився податок за ставкою 18 % та 1,5 % військового збору – потрібно, визначити наявність інвестиційного прибутку. Якщо інвестиційний прибуток дорівнює 0 або має від'ємне значення податок не сплачується. Таким чином, при виплаті заборгованості фізособам у номінальній сумі податку не передбачається.
У випадку ж наявності інвестиційного прибутку, необхідно буде здійснити його оподаткування. Але таке оподаткування будуть здійснювати фізособи самостійно. Все це вірно для засновників- резидентів.

Якщо ж засновники - нерездиенти, то починаючи з 01.01.2021 року, згідно з змінами, внесеними Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (зі змінами) до ПКУ, виплата в грошовій або негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника – нерезидента України у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншої аналогічної операції між юридичною особою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи, і з метою оподаткування прирівнюється до дивідендів (п.п. 57.11.6 п. 57.11 ст. 57 ПКУ) - а отже, і оподатковуються у джерела виплати податковим агентом-юридичною особою.

Повторюємо, для засновників-фізосіб-резидентів це не так: тут має місце лише операція з інвестиційними активами, за якою осоа самостійно визначає свій інвестиційний прибуток або збиток.
Дт40Кт671 - зменшили статуний капітал. Дт40Кт40 переписали на іншого засновника. Дт671Кт6851 - перевели заборгованість перед засновниками у статус заборгованості перед "іншми кредиторами". Якщо повертати - Дт6851Кт311.
Якщо заборгованість за договором із невизначеним строком повернення (до вимоги) - дисконтування провести неможливо, а якщо зазначено термін повернення - менше року, то диксконутвання не проводитемиться через короткостроковість. Таким чином, оподатковоного доходу у юрособи за період користування заборгованістю - в цих випадках - не виникатиме. Якщо ж в договорі вказано точний термін повернення - який більше ніж 12 місяців з дати балансу, наприклад, три роки, то в такому разі слід проводити дисконтування такої кредиторської заборгованості, як довгострокової, та у підприємства виникне дохід, а потім по мірі набдлиження до терміну повернення, будуть визнаватися витрати через амортизацію дисконту.

Щодо термінів давності: відповідно до визначеного договором терміну повернення, якщо він прострочений, починає відліковуватися термін позовної давності , який в загальному випадку скаладє 1095 днів, якщо в договорі не вказано щось інше. Але загальні терміни давності зараз не спливають через зупинення на час ВС (ЦКУ, перезідні положення, пп.12 та 19) Якщо терміни раптом почнуть спливати колись у майбутньому, то тоді , коли вони сплинуть, підприємство має списати таку кредиторську заборгованість у дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!