Заголовок тимчасово відсутній

ПДВ

Імпорт сировини. Сплачується в загальному порядку, прийнятому для імпорту товарів:

• ввезення товарів на митну територію України є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «в» п. 185.1 ПКУ);
• датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата подання митної декларації для митного оформлення (п. 187.8 ПКУ);
• база оподаткування – договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товару (п. 190.1 ПКУ);
• ставка ПДВ, залежно від товарів – 20%, 7% і 14% (п. 206.2 ПКУ), крім товарів, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197 та підр. 2 розд. ХХ ПКУ, а також відповідно до міжнародних договорів, ратифікованих ВРУ;

ПДВ сплачують до бюджету на єдиний казначейський рахунок до/або на день подання митної декларації (п. 206.1 ПКУ).

Далі імпортер-переробник відображає ПК:

• датою сплати «імпортного» ПДВ (п. 198.2 ПКУ);
• за умови, що є оформлена відповідно до вимог чинного законодавства митна декларація.

Тобто право на ПК виникає незалежно від того, отримана сировина у власність переробника чи тільки надійшла йому на переробку без переходу права власності. А підставою для ПК буде належним чином оформлена митна декларація (до її остаточного оформлення і тільки на підставі документів про сплату ПДВ користуватися податковим кредитом не можна).

Чи потрібно в цій ситуації нараховувати компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ? Тільки через те, що імпортер скористався ПК за сировиною, яка йому не належить? На наш погляд, ні. Адже такий випадок в п. 198.5 ПКУ не передбачений.

Послуги. Що стосується ПДВ, то згідно з пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 при постачанні послуг з переробки давальницької сировини нерезидента, попередньо ввезеної на митну територію України для виконання таких робіт, та вивезеної за межі митної території України готової продукції, застосовується ставка ПДВ 0%. Така ставка застосовується тільки якщо сировина ввезена в митному режимі переробки на митній території України і вивозиться в митному режимі реекспорту. Принаймні, так зазначалося в ІПК ДПСУ від 26.10.2020 р. №4405/ІПК/99-00-05-06-02-06. Тобто, Ваші послуги оподатковуються нульовою ставкою ПДВ.

Експорт готової продукції. Ставка ПДВ при експорті товарів – 0% (п. «а» пп. 195.1.1 ПКУ).

Дата виникнення ПЗ з ПДВ в розглянутій ситуації – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (пп. «б» п. 187.1 ПКУ).

Бухгалтерський облік. Отримана на переробку сировина не є власністю переробника. Тому не відображається на його балансі. Натомість сировину відображають на позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки».

Витрати, що входять до собівартості послуг з переробки сировини, переробник обліковує за дебетом рахунка 23. Потім він їх списує (без урахування вартості переробленої сировини) «під реалізацію» (тобто при відображенні доходу від послуг з переробки за Кт 703) — у дебет субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг». Складаєте акт наданих послуг.

По виготовленій продукції в Дт 23 збираєте власні витрати На виготовлену продукцію складаєте окрему видаткову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!