Заголовок тимчасово відсутній

Зарахування кредиторської заборгованості відобразиться проведенням:

Д-т 46 К-т 401 — реєстрація збільшення статутного капіталу;
Д-т 506 (612) К-т 46 — взаємозалік заборгованості за позикою від нерезидента і заборгованості засновника щодо внеску.
У бухобліку нарахування процентів за позикою відобразиться проведенням:

— Д-т 952 К-т 684 — нараховано проценти за позикою.

Але такі проценти — це не тільки фінансові витрати підприємства-резидента та кредиторська заборгованість, яку слід погасити. Це ще й дохід нерезидента, який слід оподаткувати.

Доходи, отримані нерезидентом-юрособою із джерелом їх походження з України у вигляді процентів за позиками, оподатковуються відповідно до пп. 141.4.1 та 141.4.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ) в розмірі 15% їх суми та за рахунок такого нерезидента під час виплати таких доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

У бухобліку, якщо проценти є складовою додаткових внесків, на дату зарахування слід визначити суму нарахованих процентів за договором і з цієї бази утримати податок. Робиться проведення:

· Д-т 952 К-т 684 — нарахування процентів згідно з умовами договору;

· Д-т 684 К-т 641/податок нерезидента;

· Д-т 641/податок нерезидента К-т 311 — сплата податку;

· Д-т 684 К-т 46 — взаємозалік заборгованості за нарахованими процентами і заборгованості засновника щодо внеску.

ПДВ. Зарахування кредиторської заборгованості в рахунок додаткових внесків до СК не підпадає під поняття постачання товарів або постачання послуг згідно з ПКУ, отже, ця операція не оподатковується ПДВ. Підтвердження також знаходимо у згаданій нами IПК від 30.08.2019 р. №5/6/99-00-07-02-02-15/IПК.

Якщо за договором позики позикодавцем є нерезидент — пов'язана особа, великим платникам податку на прибуток не слід забувати про різниці, які виникають за фінансовими операціями. I якщо ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за операціями з додаткового внесення майнових прав до статутного капіталу резидента, то оподаткування процентів за борговими зобов'язаннями передбачено п. 140.1 ПКУ.

Коротко нагадаємо, що для визначення фінансових різниць згідно зі ст. 140 ПКУ потрібно:

1) порівняти власний капітал із валютним боргом перед пов'язаними нерезидентами;

2) розрахувати дозволену межу за п. 140.2 ПКУ;

3) порівняти суму процентів та дозволену межу за п. 140.2 ПКУ;

4) у майбутньому є можливість зменшення фінрезультату, але за дотримання умов п. 140.3 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!