Заголовок тимчасово відсутній

Ці питання Ви маєте регулювати договором з покупцем - як Ви, як особа, що має складати ПН (продавець) визначаєте Пз саме за цим договором - за загальним сальдо по договору, чи за кожним рахунком окремо.

Якщо цього відразу не було прописано в договрі, зробіть додатку угоду і зафіксуйте це. Щоб і покупцю це було зрозуміло.

Позиція ДПСУ - ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.

1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

2) чи повинен покупець вести бухгалтерський облік операцій з придбання товарів, передбачених договором, у розрізі специфікацій, а не в цілому по договору;

чи необхідно зазначати у договорі умову щодо визначення дати «першої події» у розрізі специфікацій та чи потрібно отримати від постачальника інформацію про те, що він веде облік операцій з постачання товарів у розрізі специфікацій?;

3) якщо покупець одним платіжним дорученням здійснює попередню оплату за товари по двох специфікаціях, а постачальник на суму такої попередньої оплати складає дві податкові накладні на постачання товарів по кожній такій специфікації, то чи правомірним буде формування покупцем податкового кредиту на підставі таких податкових накладних?

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.

…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.

У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ).

Щодо питання 2

…з питань правильності оформлення первинних документів та відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку платнику податку доцільно звернутися до Міністерства фінансів України.

Що стосується питань укладання господарських договорів та реквізитів, які потрібно зазначати в таких договорах, слід зауважити, що правові засади укладання господарських договорів регулюються нормами ГКУ. Врегулювання питань господарських правовідносин між підприємствами не належить до компетенції Державної податкової служби України.

Щодо питання 3

Підставою для формування податкового кредиту покупцем є податкова накладна, складена постачальником з дотриманням норм ПКУ за операцією з постачання товарів/послуг та зареєстрована в ЄРПН, показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за господарською операцією.

З урахуванням норм пункту 201.7 статті 201 ПКУ, податкова накладна складається окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс). Тому складання двох або більше податкових накладних у випадку отримання попередньої оплати товарів/послуг однією сумою не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати операції.

У разі складання таких податкових накладних постачальником покупець не має підстав для віднесення зазначених в них сум ПДВ до податкового кредиту, оскільки такі податкові накладні складені з порушенням норм ПКУ та не відповідають первинним документам..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!