Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на перше питання залежить від причини списання ОЗ. Так, відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.
Але в цього правила є виняток, установлений абзацом другим п. 189.9 ПКУ. Так, не вважаються операцією із постачання випадки, коли платник ПДВ подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розбирання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.Як випливає з наведеної вище норми, щоб ліквідація ОЗ не підпадала під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною.Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 67 3https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 . Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про непридатність об’єкта ОЗ і недоцільність його ремонту. Документом, що підтверджує вимушеність ліквідації та є підставою для ненарахування ПДВ, є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт на списання ОЗ у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити. Можна скористатися формою за посиланням: Акт списання основних засобів (у довільній формі).

Якщо ж списання ОЗ це рішення власника, а не вимушена дія, то ПДВ слід нараховувати. Базою оподаткування є звичайна ціна, але не нижча балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 Податкового кодексу). Для нарахування податкових зобов’язань платник ПДВ повинен виписати податкову накладну, заповнивши її таким чином:

у лівому верхньому куті зробити позначку «Х» про те, що така накладна не видається покупцю, і вказати тип причини «05»;

рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» навести умовний ІПН «400000000000»;

рядку «Отримувач (покупець)» – власні дані.

В іншому ПН заповнюється у загальному порядку. Така ПН має бути зареєстрована у строки, визначені п. 89 підрозд. 2 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!