Заголовок тимчасово відсутній

Проводити умовний продаж (тобто формувати ПН) потрібно не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації.

Якщо на момент анулювання ПДВ-реєстрації залишилися невикористаними у госпдіяльності товари/послуги/необоротні активи, у разі придбання яких суми ПДВ включили до податкового кредиту, у такому разі слід визнати «умовний» продаж цих активів і нарахувати податкові зобов’язання на основі їх звичайної ціни. Тож доведеться використовувати звичайну (ринкову) ціну за такими необоротними активами на дату визнання умовного продажу. Податківці поширюють це правило і на дебіторську заборгованість за оплаченими, але не отриманими товарами/послугами/необоротними активами, за якими суми ПДВ включили до податкового кредиту. Якщо таку заборгованість обліковують на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ, тоді він повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за такими товарами/послугами/необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування. Див. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/508170.html

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40009

Отже, податкову накладну потрібно скласти не пізніше дати анулювання реєстрації суб’єкта господарювання як платника ПДВ. Оскільки право складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН має особа, яка зареєстрована платником ПДВ, після анулювання реєстрації платника ПДВ вона таке право втрачає (п. 201.1, 201.10 ПКУ). Тобто особа, реєстрацію якої як платника ПДВ анульовано, не має права зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних у ЄРПН, Водночас дата виникнення податкових зобов’язань не залежить від факту реєстрації в ЄРПН податкової накладної. Тому податкові зобов’язання мають бути задекларовані у декларації з ПДВ за той період, у якому вони виникли.

Раді допомогти, звертайтесь ще!