Заголовок тимчасово відсутній

1. Щодо ПДВ

ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447):

"184.1. Реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі якщо:

...б) будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, прийняла рішення про припинення та затвердила ліквідаційний баланс, передавальний акт або розподільчий баланс відповідно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов'язань із податку у випадках, визначених цим розділом;"

184.2. Анулювання реєстрації на підставі, визначеній у підпункті "а" пункту 184.1 цієї статті, здійснюється за заявою платника податку, а на підставах, визначених у підпунктах "б"-"з" пункту 184.1 цієї статті, може здійснюватися за заявою платника податку або за самостійним рішенням відповідного контролюючого органу...."

Отже, до дати анулювання реєстрації платника ПДВ Ви маєте подавати декларації з ПДВ, оплата по яких відбувається з електронного рахунку. А це може відбутися не лютому і не в березні, а коли Ви подасте в ДПС ліквідаційний баланс вже перед реєстрацією припинення в ЄДР.

Або ж Ви подасте заяву на анулювання реєстарції платника ПДВ з інших причин - наприклад, маленький оборот за останні 12 місяців (менше 1 000 000 грн.)

При цьому в деклараціях Ви маєте право зявити в додатку Д4 зайву суму на електронногому рахунку до перерахування на Ваш банківський рахунок в сумі, яка залишиться після сплати по декларації та в межах реєстраційного ліміту на дату подання декларації.

Крім того, маємо врахувати норми Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість № 569 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF?find=1&text=%D0%B0%D0%BD%D1%83%D0%BB%D1%8E%D0%B2#Text):

"7. У разі анулювання реєстрації платника податку залишок коштів на його електронному рахунку перераховується до бюджету, а такий рахунок закривається.

27. У разі анулювання реєстрації платника податку податкові зобов’язання визначаються на підставі податкової звітності з податку за підсумками останнього звітного (податкового) періоду, визначеного пунктом 184.6 статті 184 Кодексу. Залишок коштів на електронному рахунку платника податку після розрахунків з бюджетом за результатами останнього звітного (податкового) періоду перераховується до бюджету.

...Якщо залишок коштів на електронному рахунку, який після анулювання реєстрації платника податку перераховано до бюджету, перевищує суми узгоджених податкових зобов’язань з податку за результатами останнього звітного (податкового) періоду, такі суми повертаються з бюджету в порядку, передбаченому статтею 43 Кодексу, за заявою платника податку."

Тобто, після анулювання реєстрації платника ПДВ залишок з елктронного рахунку буде перераований на бюджетний рахунок (побачите як переплату в електронному кабінеті). А далі будете подавати заяву на повернення зайво сплачених коштів собі на рахунок в банку.

2. Щодо коштів на розрахунковому рахунку.

Якщо на рахунку залишилися кошти після того, як пройшли всі строки по зверненню кредиторів (в т.ч. і ДПС), на нашу думку, Ви маєте право повернути власнику ці кошти як повернення вкладу в СК.

В обліку на момент такої операції зазвичай залишаються такі статті - СК, збитки нерозподілені, гроші.

Тому закриваємо так:

Дт 40 Кт 672 - закриваємо статутний капітал по номіналу

Дт 672 Кт 311 - виплачуємо кошти

Дт 672 Кт 44 - списуємо нерозподілені збитки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!