Де відобразити благодійний внесок у декларації з прибутку

Таблиця 6

Податківці в консультації ЗІР Категорія: 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44072 Таблиця 6 додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств заповнюється платниками податку на прибуток підприємств у разі безоплатного перерахування (передання) суми коштів, вартості товарів, безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям відповідно до п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Тут іде мова про безоплатну допомогу на користь ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, військових формувань тощо.

Таблиці 1 та 2 додатка БД тоді не заповнюють. Оскільки застосування п.п. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ не передбачає розрахунку 4 % або 8 % обмеження та визначення суми перевищення безоплатно наданої допомоги над цим лімітом.

Також є роз'яснення ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44436 та свіжій статті https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1016100.html зазначають Таблиця 6 додатка БД до Податкової декларації з прибутку на прибуток підприємств заповнюється незалежно від того чи перевищує / не перевищує загальна вартість безоплатно переданих військовим частинам товарів 4 відс. оподаткованого прибутку попереднього звітного року.

Показник рядка 6.1 графи 7 таблиці 6 додатка БД до Декларації враховується під час обчислення суми податку, несплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображається у додатку ПП до Декларації за кодом пільги 11020399.

Сума податку на прибуток підприємств, яку платник податку не сплатив до бюджету за операціями з безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг підприємствам, установам, організаціям, визначеним, зокрема, п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, є пільгою (код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – 11020399). Сума пільги, передбачена п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, розраховується таким чином: 1) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за умови незастосування положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ; 2) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання із застосуванням положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ; 3) визначається позитивна різниця між сумою податкового зобов’язання, розрахованого без застосування положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та сумою податкового зобов’язання, розрахованого із застосуванням положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (розрахунок відповідно до пункту 1 – розрахунок відповідно до пункту 2), що є сумою податку на прибуток підприємств, не сплаченого до бюджету у зв’язку з пільговим оподаткуванням.
Розрахунок зазначеної пільги здійснюються на підставі первинних документів та даних бухгалтерського обліку. Якщо за результатами проведеного розрахунку сума пільги відповідно до п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ дорівнює нуль гривень, Додаток ПП подавати не потрібно. У такому випадку згідно з абзацом другим п. 46.4 ст. 46 ПКУ платник податків може подати доповнення до Декларації з поясненням причин неподання Додатка ПП, зокрема, у зв’язку з відсутністю використання пільги, яка за результатами проведеного розрахунку дорівнює нуль гривень. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!