Заголовок тимчасово відсутній

За договором про надання послуг виконавець зобов’язується за завданням замовника надати послугу, яка споживається у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності. Замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором (ч. 1 ст. 901 ЦКУ). Особливою ознакою послуги є те, що її споживають протягом певного часу і вона не має матеріальної форми. Тому говорити про надання послуг можна не на дату оформлення первинного документа, а протягом їх фактичного надання.

Тобто, витрати мають бути відображені пропорційно дням - в грудні і в січні. Підставою для проведення буде бухгалтерська довідка, а саме бухпроведення виглядатиме так: Дт 93 Кт 47. А на дату виписки акту виконаних робіт – проведення будуть наступними: Дт 47 Кт 631. Звісно, може виникнути ситуація, коли сума створеного забезпечення відрізнятиметься від суми первинного документу. Адже, забезпечення це розрахункова величина і на момент нарахування не всі обставини можуть бути відомими. Тоді зайво нараховане забезпечення слід «закрити» на дату отриманого первинного документу, тобто 10-го лютого через Дт 47 Кт 71, а у разі, якщо сума забезпечення виявиться меншою, ніж сума первинного документу – тоді «закриття» виглядатиме так: Дт 93 Кт 631.

Щодо необхідності створення забезпечення говорить Мінфін у листі від 22.04.2016 р. N 31-11410-06-5/11705

Раді допомогти, звертайтесь ще!