Заголовок тимчасово відсутній

Дивіденди нараховують з чистого прибутку - це різниця між доходами й витратами за звітний період.

Документальне оформлення. Переодичність виплати дивідендів передбачена нормами Статуту, зазвичай це квартал або рік. Для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається Протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. В протоколі детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. Якщо засновник тільки один, то протокол все одно треба робити.

На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

Оподаткування. Якщо підприємство є платником єдиного податку, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та 1,5% ВЗ.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Сплата податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ).

Відображення в Додатку 4ДФ. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Тому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності. Отже, нарахування та виплату дивідендів, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109".

Бухгалтерський облік нарахування і виплати дивідендів засновникам-фізособам виглядає так:
Дт 441 Кт 443 – використання чистого прибутку, що призначається до розподілу для виплати дивідендів. Цей запис робиться на підставі протоколу про виплату дивідендів;

Дт 443 Кт 671 – нараховано дивіденди засновникам за рахунок частини чистого прибутку, призначеного для виплати дивідендів. Цей запис робиться на підставі протоколу про виплату дивідендів;

Дт 671 Кт 641, 642 – утримання ПДФО (9%) та ВЗ (1,5%) з суми нарахованих дивідендів – одночасно з їх нарахуванням;

Дт 671 Кт 301, 311 – виплачено дивіденди. Документальне підтвердження – банківська виписка;

Дт 641, 642 Кт 311 – сплачено ПДФО та військовий збір. Документальне підтвердження – банківська виписка.

Корисне відео по дивідендам https://7eminar.ua/events/3294/6700.

Раді допомогти, звертайтесь ще!