Заголовок тимчасово відсутній

Згідно діючій 247/ІПК/20-40-04-04-10 від 23.01.2020

...Якщо контролюючим органом здійснено перевірку за звітний (податковий) період поточного року і за такий період донараховано податкове зобов'язання з податку на прибуток підприємств та прийнято податкове повідомлення-рішення, яке платником не оскаржується, УЗГОДЖЕНІ суми донарахованого податку та штрафних (фінансових) санкцій НАРАХОВАНІ В ІНТЕГРОВАНІЙ КАРТЦІ платника податків ТА СПЛАЧЕНІ платником до бюджету на підставі податкового повідомлення-рішення, а термін подання Декларації за наступний звітний (податковий) період у межах поточного звітного року не настав, результати перевірки впливають на показник фінансового результату до оподаткування за наступний звітний (податковий) період поточного року, оскільки Декларація розраховується наростаючим підсумком.

показники декларації заповнюються у наступному порядку:

у рядках 01, 02 зазначаються дані згідно з даними бухгалтерського обліку. Тобто з урахуванням результатів документальної перевірки, які вплинули на показники фінансової звітності;
показник рядку 02 декларації відповідно враховується при визначенні об'єкта оподаткування у рядку 04 декларації (а отже і впливає на обчислення податку на прибуток за поточний звітний період).
у рядку 19 декларації відображається податок на прибуток, нарахований за результатами останнього податкового періоду (різниця показників: р. 17 – р. 18 декларації).
Просто відобразивши результати перевірки у фінансовій звітності, платнику податків доведеться знову сплатити з донарахованої суми податок на прибуток (хоча його і так було вже нараховано в інтегрованій картці платника податку на підставі повідомлення-рішення податківців і сплачено платником податку).

З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток , коли при визначенні реузльтату до оподаткувсння було враховано результати документальної перевірки, у ІПК від 23.01.2020 р. №247/ІПК/20-40-04-04-10 наводять наступний алгоритм заповнення декларації в цьому випадку:

рядок 18 декларації за звітний період збільшити на донараховану за результатами документальної перевірки суму податку (тобто показати суму такого донарахування як ПЗ за попередній звітний період);
разом з декларацією подати доповнення до неї, передбачене п. 46.4 ПКУ. Таке доповнення складається за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників декларації та із зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в декларації.

Але, з іншого боку, отримане ППР в 2024 році - і тому донаразування в бухобліку ви маєте зробити не раніше отримання ППР. А це 1 квартал 2024 року. Тому в такому випадку

цілком можливий варіант, коли платник в бухгалтерському обліку коригувань за наслідками податкової перевірки не здійснює, а лише відображає суми, зазначені в ППР:

Д-т 441 К-т 641 – суму донарахованого податку на прибуток
Д-т 948 К-т 641 – суму штрафу та пені.
Такі проведення робляться в тому періоді, коли було отримано ППР (якщо воно не оскаржується і суми в ньому вважаються узгодженими). Отже, суми штрафу та пені є витратами такого періоду - 1 кварталу. При цьому в деклараціїї вони взагалі не відображаються, тому що

згідно з нормами ст. 54 ПКУ сума грошового зобов’язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов’язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому ПКУ (п. 54.5 ПКУ). Тобто платник податку на прибуток не повинен відображати результати перевірки у своїх податкових деклараціях з податку на прибуток – в уточнюючий або в поточній. Він повинен лише вчасно сплатити донараховану суму, якщо не має наміру її оскаржувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!