Заголовок тимчасово відсутній

На цю заборгованість розповсюджується норма про перенесення строків дії за зобов'язаннями з заборгованостями Кт(Дт) у зв'язку з COVID-19 та військовими діями. Для визнання цієї заборгованості податковою безнадійною потрібно дочекатися спливу строку позовної давності або запису в ЄДР про ліквідацію банку. Якщо дебіторська заборгованість не відповідає жодній з ознак, визначених пп. 14.1.11 ПКУ, то така заборгованість не вважається безнадійною при ліквідації підприємства-боржника (ІПК ДПС від 17.09.2018 р. №4061/6/99-99-15-02-01-15/IПК). Тому доведеться нараховувати збільшувальну податкову різницю.

В бухобліку Ви маєте право списати цю заборгованість на витрати через впевненість у її непогашенні на підставі бухдовідки. Адже «безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності» (п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text ). Якщо податкові різниці ви не застосовуєте, то ніяких коригувань фінрезультату в декларації немає.

Разом із тим, якщо підприємство застосовує податкові різниці, то потрібно зважати що ця заборгованість не є податковою безнадійною за пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 . Строки давності через карантин та військовий стан призупинені.

Під час дії карантину, який Кабмін встановив через COVID-19, строки загальної позовної давності продовжують на строк дії цього карантину (ст. 257, п. 12 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text ).У період дії воєнного, надзвичайного стану строки, що визначають статті 257—259 ЦКУ, продовжують на строк дії воєнного, надзвичайного стану (п. 19 Прикінцевих положень ЦКУ).Оскільки карантин почався в Україні 12.03.2020, а воєнний стан — 24.02.2022, період воєнного стану слід включити у період карантину. Це означає, що позовну давність слід призупинити з 12.03.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан.

Заборгованість банку, який ліквідують, може вважатися безнадійною відповідно до вимог підпункту «з» пункту 14.1.11 ПКУ лише після підтвердження ліквідації банку записом про державну реєстрацію його припинення у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

Тому кошти на поточному рахунку банку, який вивели з ринку та в нього триває процедура ліквідації, не можна визнати безнадійною заборгованістю (пп. «з» п. 14.1.11 ПК; лист ДПС від 28.01.2020 № 326/6/99-00-07-02-02-06/ІПК). Залишається чекати спливу строку позовної давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!