Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку додаткових проводок для включення до доходу оплати отриманої на загальній системі робити не потрібно. Такі коригування відображаються у декларації з податку на прибуток. Якщо до 1.08.2023р. ТОВ перебувало на єдиному податку, то оплату 38 тис. потрібно включити в податкові різниці додатку РІ у збільшення фінансового результату до оподаткування, а собівартість у розмірі 24,6 тис (123 тис.*20%) у зменшення фінансового результату до оподаткування.

Саме такий порядок коригування фінансового результату до оподаткування наводять податківці в Інформаційному листі № 4/2023 https://tax.gov.ua/data/material/000/578/694703/InfoList4_2023.pdf питання 1.1.

Фінансовий результат до оподаткування звітного періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НПСБО або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування (пункт 4 прим. 1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ).

Положення пункту 4 прим. 1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ застосовуються незалежно від того, чи прийняв платник рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці.

Сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (38000,00 грн.) відображається у рядку 4.1.5.1 Додатку РІ.

Собівартість таких товарів, робіт, послуг, що врахована у складі витрат згідно НПСБО, під час перебування на спрощеній системі оподаткування (24600,00 грн.) відображається в рядку рядку 4.2.5.1 Додатку РІ.

Підсумок по додатку РІ переноситься в рядок 03 декларації.

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1415-15#Text.

Також дательніше у відео "Особливості переходу на сплату податку на прибуток з ЄП 2%" за посиланням https://7eminar.ua/events/3295/6666