Заголовок тимчасово відсутній

Законом України від 15 серпня 2022 року № 2520-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України», який набрав чинності 03.09.2022, положення п.п. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ викладено у новій редакції, а саме:

«Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту».

Тобто з 03.09.2022 року змінився підхід до застосування військового збору. Він застосовується за тими ж правилами, що й ПДФО. Зокрема з 03.09.2022 при обчисленні військового збору повинен застосовуватися натуральний коефіцієнт. Однак податківці згадали про це лише зараз. До середини лютого в ЗІР було роз’яснення, що до військового збору коефіцієнт не застосовується.

Відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування, є сума доходу помножена на коефіцієнт.

Коефіцієнт обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Отже, для ПДФО коефіцієнт визначається: 100: (100-18)=1,219512,

для ВЗ: 100 : (100-1,5)=0,015228

Ви невірно підходили до застосування натурального коефіцієнту. Потрібно було оподатковувати ПДФО : 500 х 1,219512 х 18%; ВЗ 500 х 1,5%.

Тож в Вашому випадку доведеться робити перерахунок ПДФО та ВЗ.

Перерахунок можна зробити без штрафів. Скористайтеся пунктом 169.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914: роботодавець має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги. В такому разі результати перерахунку відображаються в 4ДФ в місяці здійснення перерахунку. Штрафні санкції за здійснення перерахунку не передбачені.

Корисне відео з приводу застосування підвищуючого коефіцієнту для військового збору https://7eminar.ua/events/3684/8038

Раді допомогти, звертайтесь ще!