Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви маєте нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ тоді, коли отримаєте право на податковий кредит від свого постачальника.

На практиці, система ЄРПН не пропускає на реєстрацію зведені ПН, які містять інформацію про незареєстровані вхідні ПН.

Тому поки Ви такого права на податковий кредит не отримали (вхідна ПН, що має бути в зведеній Пн типу 1, - наразі заблокована), Ви не повинні брати її в зведену ПН.

Але коли вона зареєструється і це буде вважатися "своєчасною" реєстрацією, то прийдеться нараховувати умовні ПЗ "заднім числом" - листопадом 2023, доставляючи ці ПЗ в декларацію за 11/2023

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35092):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в ЄРПН?
Відповідь:
Податковим кодексом України (далі – ПКУ) не встановлено залежність нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі використання придбаних товарів/послуг у операціях, передбачених цим пунктом, від факту формування податкового кредиту за операціями з придбання таких товарів/послуг на підставі зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних (крім товарів/послуг, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року).
Податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року з ПДВ нараховуються платником податку в звітному (податковому) періоді, в якому постачальником таких товарів/послуг, необоротних активів зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, тобто у тому звітному періоді, в якому у покупця таких товарів/послуг виникли підстави для включення сум ПДВ, сплачених при їх придбанні, до складу податкового кредиту."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!