Заголовок тимчасово відсутній

З боку покупця – ТОВ на загальній системі щодо врахування у складі витрат вартості товарів, придбаних у ФОП на ЄП груп 2 та 3 ніяких обмежень немає.

Нагадаємо, що за визначенням п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10624), об`єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухобліку (фінзвітності) та скоригований (зменшений/збільшений) тільки на ті різниці, вичерпний перелік яких вказаний в ПКУ. Але ж серед цього вичерпного переліку різниць немає такої різниці, як витрати на придання товарів у платників єдиного податку, зокрема, і у ФОП на єдиному податку групи 2 чи 3.

Але! Є одне виключення з цього правила, яке стосується тільки резидентів Дія-Сіті – тих, хто сплачує податок на прибуток на загальних підставах.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10713):

«140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.»

Отже, для таких платників податку на прибуток на загальних підставах - резидентів Дія-Сіті є коригування на збільшення фінрезультату на суму придбань товарів/послуг у платників ЄП (в т.ч. ФОП груп 2 та 3), яка перевищує 20 % всіх витрат в Звіті про фінрезультати за минулий рік.

Таке коригування на збільшення фінрезультату наводять в ряд. 3.1.15 додатку РІ

Якщо ж «вкладаєтесь» в 20%-й ліміт, то коригувань немає

Раді допомогти, звертайтесь ще!