Заголовок тимчасово відсутній

1) оскільки в першому варіанті загальна сума доходу КІК за 2023 рік не перевишує 2 млн.євро, то за визначенням п. 39-2.4.2 ПКУ, скоригований прибуток КІК не є об`єктом оподаткування ПДФО (для фізособи). Дивіденди оподатковані по ставці 19 % у джерелі виплати, якщо буде підтверджено це довідкою контролюючого органу країни КІК, то в річній декларації фізоосба доплатить тільки 1,5 % воєнного збору по ним.

2) у другому варіанті є прибуток КІК під оподаткування.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n3965):

"170.13.2. У разі якщо контрольована іноземна компанія розподіляє прибуток або його частину на користь контролюючої особи, і така особа фактично отримує розподілені кошти (як безпосередньо, так і через ланцюг опосередкованого володіння), застосовуються такі правила:

170.13.2.1. у разі розподілу контролюючою особою прибутку контрольованої іноземної компанії (його частини) до моменту подання звіту про контрольовані іноземні компанії та включення зазначеної частини прибутку контрольованої іноземної компанії до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації, до такого фактично отриманого (розподіленого) доходу застосовується ставка податку, визначена підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

При цьому відповідна частина прибутку контрольованої іноземної компанії не підлягає повторному включенню до загального оподатковуваного доходу після подання звіту про контрольовані іноземні компанії"

Отже, на нашу думку, в додатку КІК наводиться скоригований прибуток КІК, а порівняння податку в країні КІК (19%) проводиться з податком в Україні по ставці 9 % (а не 18%).

Додатково сплачується ВЗ 1,5 %

При цьому в самій декларації дивіденди, отримані від нерезидента, не показують в ряд. 10.4 Декларації про майновий стан.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!