Заголовок тимчасово відсутній

Між ТОВ Україна(резидент) та ТОВ Польша(не резидент) укладено субліцензійний договір про використання торгової марки.Валюта договору-доллар. За цим договором нараховується оплата в розмврв1% від реалізації. Та за поточний рік здійснено нарахування та не проведено оплати.Чи уся сума нарахованих витрат за поточний рік за цим договором включаються у витрати поточного року , чи необхідно коригувати витрати з метою оподаткування податком на прибуток . ТОВ Україна є квартальним платником податку на прибуток та подає додаток РІ.

ОК

Ольга, консультант

експерт

09.02.2024 | 11:23

Очікує відповідь

Відповідно до пп. 140.5.6 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ) на користь нерезидента (у тому числі нерезидента, зареєстрованого у державах (на територіях), зазначених у пп. 39.2.1.2 ПКУ), що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному (крім суб’єктів господарювання, які провадять діяльність у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення»), а для банків – в обсязі, що перевищує 4% доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному.

Вимоги пп. 140.5.6 ПКУ не застосовуються платником податку, якщо:

операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту.

Норми пп. 140.5.6 ПКУ застосовуються за результатами податкового (звітного) року.

Згідно з пп. 140.5.7 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:

нерезидента, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, за виключенням випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати роялті іншим особам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!