Облік та звітність спиртових дистилятів при дегустації в офісі

Використання алкоголю для власних потреб підприємства (зокрема для дегустації в межах ділової зустрічі) не вважається реалізацією підакцизних товарів, тому не потребує ліцензії на роздрібну торгівлю та не обкладається роздрібним акцизом. Ви можете списати ці пляшки як представницькі витрати або витрати на власні потреби.

Оскільки ви є виробником, списання готової продукції (спиртових дистилятів) відображається як використання для власних потреб або представницькі витрати:

Дт 92 (або 949) Кт 26 — списано собівартість 2 пляшок алкоголю, використаних для дегустації.
Дт 92 (або 949) Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (якщо при виробництві/придбанні складових було сформовано податковий кредит), оскільки товар використано не в оподатковуваних операціях (безоплатне споживання).

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982

Оскільки використання для власних потреб не є «реалізацією» у розумінні Податкового кодексу України, пп. 14.1.212, ліцензія на роздрібну торгівлю не потрібна. Це підтверджується ІПК ДПС від 01.07.2024 р. №3516/ІПК/99-00-09-04-03.
Роздрібний акциз (5%) не нараховується, оскільки не відбувається продажу кінцевому споживачу. У декларації з акцизного податку ця операція як реалізація не відображається.
Звітність для малих виробників: У звітності про обсяги виробництва та обігу алкогольних напоїв (яку подають малі виробники згідно зі ст. 72 Закону №3817) ці пляшки відображаються у графі «Інші витрати» або «Використання на власні потреби», а не як реалізація.

Щоб у перевіряючих не виникло підозр у нелегальному продажу без ліцензії, операцію потрібно оформити внутрішніми документами:

Наказ керівника про проведення дегустації (презентації продукції) в межах переговорів з потенційним партнером.
Акт списання довільної форми, де зазначено: назву продукції, кількість (2 пляшки), серії та номери акцизних марок, що були наклеєні на ці пляшки, та причину списання (дегустація).
Звіт про результати (короткий протокол зустрічі), що підтверджує зв'язок витрат із господарською діяльністю.
Важливо: Акцизні марки на цих пляшках мають бути відскановані або зафіксовані в акті списання. Оскільки ви не проводите розрахункову операцію через РРО, сканувати їх у ПРРО/РРО як при продажу не потрібно, але факт їх «погашення» (відкорковування) має бути зафіксований внутрішнім актом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!