Заголовок тимчасово відсутній

Витрати від придбання послуг у нерезидента підприємство обраховує в складі витрат звичайної діяльності за правилами бухгалтерського обліку.

Відповідно п.п. 134.1.1. ПКУ - прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Тобто витрати від придбання послуг у нерезидента Підприємство обраховує в складі витрат звичайної діяльності і за правилами бухгалтерського обліку.

Відповідно до абзацу восьмого п.п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ).

Таким чином якщо підприємство застосовує РІ йому необхідно звернути увагу, на абзац четвертим п.п. 4 п. 5 ст. статті 140 ПКУ в якій передбачено збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду на суму 30 %. вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до спеціального переліку та нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку так званих Низькоподаткових юрисдикцій.

Згідно з п.п. 5 прим.1 п. 5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), реалізованих на користь нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), так званих низько податкових юрисдикцій, затверджених переліком КМУ. Та нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Перелік низькоподаткових юрисдикцій, а саме ПЕРЕЛІК держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 2 підпункту 1 пункту 2 статті 39 Податкового кодексу України затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. № 1045 – це перелік країн у яких податок на прибуток значно нижчий ніж в Україні.

Постановою Кабінету Міністрів України від 4 липня 2017 р. № 480 затверджено ПЕРЕЛІК організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

У разі здійснення операції з придбання або реалізації товарів, робіт, послуг з нерезидентами з вищевказаних переліків 30% коригування може не застосовуватися платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат чи доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!