Заголовок тимчасово відсутній

Щодо непроведення коригувань

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n10624):

"134.1.1. ...Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці ... визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці..., в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період перевищує сорок мільйонів гривень, такий платник визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу."

Отже, якщо в 2019 році Ви проводили коригуваня, а за підсумками 2020 р. Ваш річний дохід знов впав нижче 40 млн.грн, то за підсумками 2020 р. Ви мали право прийняти рішення про непроведення коригувань. Або таке рішення могло бути прийняте в 2021 р. чи наступних роках, якщо в кожному з них дохід був нижче 40 млн.грн.

Щодо подання річної декларації

Це залежить від того - який дохід за минулий рік у Вас був.

За визначенням п. 137.5 ПКУ - якщо за минулий рік річний дохід менше 40 млн.грн., то за звітний рік платник подає тільки річну декларацію.

Отже, якщо за 2022 рік дохід менше 40 млн.грн., то за 2023 маєте подати тільки річну декларацію.

Щодо категорії підприємств

Категорія підприємства визначається за правилами ст. 2 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE#n51), але не міняється кожен рік:

"...Якщо підприємство однієї з наведених категорій за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає наведеним критеріям, воно відноситься до відповідної категорії підприємств."

Якщо до 2019 р. Ви були мікропідприємством, а за підсумками 2019 відповідали середньому підприємству, то це був тільки 1й рік невідповідності, і Ви мали 2019 та 2020 рік звітувати як мікропідприємство. Якщо ж і в 2020 Ви не відповідали мікро (2й рік невідповідності), то з 2021 р. Ви мали б вже перейти в іншу категорію (мале чи середнє). А може Ви в 2020 знов відповідали мікропідприємству, то взагалі не мали б по сьогодні міняти категорію підприємства.

Про категорії підприємства та переходи між ними див - https://storage.7eminar.ua/content/record/3225/m9/Prezentatsiia_m9u3_VV.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!