Заголовок тимчасово відсутній

Така благодійна допомога не включається до доходу ФОП на ЄП і не відображається у декларації платника ЄП за звітний рік.

Однак така благодійна допомога оподатковується як дохід отриманий фізособою. ФОП не є суб’єктом благодійної допомоги відповідно до статті 1 Закону «Про благодійну діяльність» № 5073, тому така благодійна допомога оподатковується як додаткове благо і включається до оподаткованого доходу фізособи на підставі підпункту п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову. Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів. Нормами п. 170.7.2 ПКУ визначено яка цільова та нецільова допомога не включається до оподатковуваного доходу фізособи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965 Благодійна допомога, надана фізособою нерезидентом є нецільовою благодійною допомогою і вона підлягає оподаткування ПДФО та ВЗ.

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (п. 170.7.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Таким чином, НЕ оподатковується благодійна допомога, яка надається протягом звітного податкового року будь-якому бенефіціару сукупно у розмірі до 3760 грн. (2684*1,4 =3757,6, при округленні до 10). При перевищенні цієї суми у ФОП виникає зобов’язання щодо сплати ПДФО та військового збору.

Якщо благодійну допомогу надала фізособа, яка не є податковим агентом, то ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з суми отриманої благодійної допомоги понад суму 3760 грн оподатковується ФОП як фізособою самостійно. Оскільки така благодійна допомога отримана у валюті, то вона перераховується по курсу НБУ на дату її отримання. Такий ФОП як фізособа повинен подати декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2023 рік і відобразити там суму такої благодійної допомоги у гривнях у рядку 10.10, а також суму нарахованого ПДФО та ВЗ, який потрібно сплатити до 01.08.2024 року, а декларацію подати до 01.05.2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!