Заголовок тимчасово відсутній

Наша компанія оплатила за послуги нерезиденту , а саме:Послуги із сертифікації продукції , сертифікат потрібен для того, щоб експортувати продукцію. Сертифікат отримали.
Питання: якими податками обкладається дана послуга (ПДВ, податок на репатріацію).
Дякую.

НК

Наталія, консультант

експерт

29.12.2023 | 23:12

Відповідь надано

Процедура відображення отриманих від нерезидента послуг в обліку з податку на додану вартість досить складна. Адже за послугами, які вважаються отриманими на території України, резидент повинен нарахувати податкові зобов'язання, а потім платники ПДВ можуть поставити цю суму в податковий кредит.

Загальні правила

Згідно з п. 208.2 ПКУ отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за ставкою податку 20 % або за ставкою 7 % для послуг, які вважаються наданими на території України, на базу оподаткування, визначену за п. 190.2 ПКУ. Відповідно до вказаної норми для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Визначену вартість перераховують у національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати базу оподаткування визначають виходячи зі звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

При цьому отримувач послуг – платник податку в порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту в установленому порядку.

Податківці зазначають, що для послуг, які постачають нерезиденти на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків і зборів, за вирахуванням ПДВ, які включають до ціни постачання відповідно до законодавства. Причому якщо податки (збори), нараховані (сплачені) нерезидентом на території своєї країни, включають до договірної (контрактної) вартості наданих нерезидентом послуг, то їх включають також до бази оподаткування ПДВ. Цю вартість перераховують у національну валюту за валютним (обмінним) курсом Нацбанку України на дату виникнення податкових зобов'язань (див. роз'яснення з категорії 101.20 розділу "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

Місце постачання послуг визначають відповідно до п. п. 186.2 – 186.4 ПКУ. За загальним правилом, наведеним у п. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. п. 186.2

Раді допомогти, звертайтесь ще!