Заголовок тимчасово відсутній

1. ФОП включає у витрати за грудень заробітну плату, яка оплачена всім працівникам (а не лише апаратнику).

Відповідне роз’яснення надала ДПС у ресурсі ЗІР (104.08). Якщо ФОП на загальній системі оподаткування дохід у звітному місяці не отримувався, однак були понесені витрати на оплату праці найманих осіб за трудовими угодами або за договорами цивільно-правового характеру, то такі витрати відображаються у графі 7 Типової форми за фактичною датою виплати (перерахування), за умови документального підтвердження https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40560 До 16.07.2021 року у ЗІР діяло роз’яснення, що ФОП на ЗС включає до свої витрат виплати на оплату праці працівника тільки за той період, коли ФОП отримав дохід. Однак з 16.07.2021 року таке роз’яснення не діє і ФОП на ЗС включає у свої витрати оплату праці працівникам не залежно від того отримав ФОП дохід від роботи такого працівника чи ні.

2. Відповідно до п. 177.4.2 ПКУ до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування належать, зокрема, витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами розд. IV ПКУ). Таким чином, до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування включається сума нарахованої заробітної плати без вирахувань https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35019 Тому, заробітна плата працівників відображається у Книзі обліку доходів ФОП по факту її виплати у сумі разом з податками. Тому, якщо ФОП виплатив заробітну плату за першу половину грудня до 22 грядня 2023 року, то така сума включається до витрат грудня. А заробітну плату за другу половину грудня ФОП виплачує до 05 січня 2024 року, тому такі витрати включаються до витрат січня 2024 року (тобто по факту виплати заробітної плати, а не по факту її нарахування).

Детальніше ознайомитись з правилами віднесення витрат для ФОП на ЗС можна у відео за посиланням https://7eminar.ua/events/3516/7445

Раді допомогти, звертайтесь ще!