Заголовок тимчасово відсутній

Подарунки надані працівникам підприємства, при цьому надані в натуральній формі, не оподатковуються ПДФО та ВЗ якщо сума подарунку менше оподаткованого мінімуму для натурального подарунку 25% мінімальнох зарплати (1675 грн у 2023 році). :

Одподаткування ПДФО та ВЗ не буде, якщо вартість в межах 1675 грн, а ЄСВ як частини зарплати - нараховується. Див. відео https://7eminar.ua/events/3491/7395 - ЄСВ буде, оскільки Інструкція № 5 відность це до частини фонду оплати праці - 2.3.2. Винагороди та заохочення, що здійснюються раз на рік або мають одноразовий характер. Зокрема: –одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам'ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі). Списуються на витрати підприємства.

Перевищення вартості 1675 грн - різниця - оподатковується як дохід у натуральній формі, тобто із коефіцієнтом 1,21951, та військовим збором без коефіцієнту. Надлишкова вартість х 1,21951 х18% = ПДФО, надлишкова вартість х 1,5% =ВЗ.Вартість для розрахунку - купівельна, тобто із ПДВ.

Документи: Наказ керівника на обдаровування працівників, з зазначенням переліку подарунків та переліку працівників, визначення дати, порядку вручення, призначення відповідальної особи за цей заход. План заходу, відомість на вручення, внутрішня накладна на передачу зі складу відповідальній особі, звіт відповідальної особи про роздачу разом із відомістю з підписами про отримання.

Проведення

Дт207Кт631,Дт644Кт631, Дт6413Кт644 - оприбуткування подарунків та ПДВ від постачальника

Дт949Кт661 (у сумі подарунку із ПДВ!), Дт661Кт207,Дт661Кт643 - на суму подарунку та суму ПДВ, Дт949Кт651 на ЄСВ, Дт651Кт311 сплата ЄСВ, Дт643Кт6412-податкова накладна на мінбазу.

В об'єднаній звітності всю суму подарунку без натурального коефіцієнту слід врахувати в зарплаті без виділення в окремий рядок в додатку Д1, та окремо від зарплати з ознакою 160 відобразити в 4ДФ,без податків у межах неоподаткованого подарунку, та у оподаткованій сумі з нат.коефіцієнтом у складі рядку із зарплатою з ознакою 101.

Безоплатна роздача є постачанням (п.п. 14.1.191 ПКУ). Базу оподаткування визначаємо виходячи з мінбази (ціни придбання подарунків). Постачання відбувається безоплатно, тому договірна вартість дорівнює нулю. А отже, у такому разі на дату передачі подарунків складаємо дві податкові накладні:
— одну — на договірну (нульову) вартість (у полі «Не підлягає наданню отримувачу…» ставимо відмітку «X» і тип причини «02»);
— другу — на суму перевищення вартості придбання/звичайної ціни над фактичною ціною операції, тобто на суму мінбази (у полі «Не підлягає наданню отримувачу…» ставимо відмітку «X» і тип причини «15») Останню можна зробити зведеною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!