Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, для Вас це - безплатне постачання ТМЦ у вигляді сеттифікатів з відповідним оподаткуванням.

1) ящо даруєте фізособам, то по ПДФО та ВЗ Вам краще скористатися такою нормою ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3699):

"165.1. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:

165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі"

Тобто, ПКУ не вказує статусу отримувача подарунку - чи це є Ваш працівник, чи ні.

Вартість неоподаткованого подарунку може складати в 2023 р. до 6700 х 25 % = 1675 грн.

ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33351 ):

"Яким чином оподатковується ПДФО та за якою ознакою доходу відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку вартість подарунків не в грошовій формі, отриманих ФО від ЮО або ФОП?

Відповідь:

Вартість подарунків, наданих фізичній особі не в грошовій формі юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25 відс. однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та у додатку 4ДФ до Розрахунку відображається за ознакою доходу «160».

При цьому якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу України. Сума такого перевищення відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126»."

Щодо податку на прибуток

Якщо Ви не проводите коригувань, то все буде як в бухобліку, коригувань немає.

Якщо проводите коригування, то треба мати докази - кому дісталися такі подарунки (п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

- якщо іншим платникам податку на прибуток чи фізособам - коригувань немає

- якщо неплатнкиам податку на прибуток - маєте збільшити фінрезультат на вартість переданих сертифікатів таким особам

Щодо ПДВ

Для Вас це буде звичайне постачання товарів, то якому база оподаткування має визначатися не нижче ціни їх придбання, тому спрацьовує п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551) і Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

1- на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (або на платника - в залежності від отримувача сертифіката).

2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання. При чому немає значення - з ПДВ чи без Ви купили ці сертифікати і чи мали по ним податковий кредит. Проте, якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

Бухоблік:

Дт 209 Кт 631 - отримали сертифікати від постачальника

Дт 644 (6412) Кт 631 - податковий кредит (якщо купили у платника ПДВ)

Дт 949 Кт 209 - списали роздані сертифікати

Дт 949 Кт 6412 - нарахували ПДВ-зобов`язання за п. 188.1 ПКУ, склали і зареєстрували зведену ПН.

Документально це може бути оформлено:

- наказом про видачу сертифікатів клієнтам

- відомістю видачі сертифікатів або видатковими накладними (якщо передаєте клієнтам - юрособам)

- актом списання сертифікатів виданих по видатковій відомості сертифікатів

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!