Заголовок тимчасово відсутній

За визначенням ПКУ - пр. 2 р. ХХ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"23. Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України..."

Отже сама по собі операція з постачання брухту чорних металів звідбнена від оподаткування ПДВ (пільга).

Проте, має бути проводений пропорційний розподіл вхідного податкового кредиту по товарам/послугам "подвійного призначення" за правилами п. 199.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях...."

Отже, мають бути нараховані умовні ПЗ за п. 199.1 ПКУ.

Для цього в першому місяці коли відбулася вперше пільгова операція з постачання бурхту Ви мали визначати частку розподілу по ст. 199 ПКУ по даним того місяця в додатку Д6:

1) спочатку визначаєте процент (частку) неоподаткованих операцій окремо по грудню (ст. 199.1 ПКУ) - гр. 7. Заповнєте ряд. 2 таблиці 1 - йдете по формулам в заголовках колонок.

2) визначаєте склад витрат подвійного призначення - товари/послуги, що одночасно використовуються в оподаткованих та неоподаткованих операціях і придбані з ПДВ. Зазвичай це товари/послуги "адміністративного типу" - утримання офісу, авто керівника, канцтовари, послуги зв`язку та т.п.

3) множите процент неоподаткованих операцій на вхідний податковий кредит грудня по придбанням "подвійного призначення".

4) складаєте та реєструєте останнім днем місяця зведену ПН (тип 2) на частку податкового кредиту по вхідним ПН подвійного призначення.

В кінці року (грудні) - річний перерахунок:

1) заповнюєте ряд. 3.1 - порядок той самий, що і для ряд. 2, але беремо дані з декларацій за січень - грудень 2023.

2) визначаєте в гр.7 нову частку неоподаткованих операцій.

3) заповнюєтетаблицію 2 - там буде одни РК - до зведеної ПН за 12/2023 - на разницю між ПДВ, що визначений за частками за рік і за грудень

4) складаєте та реєструєте РК

Зведену ПН та РК до неї ставите в ряд. 4.1 декларації, в ряд. 4.1.1 - дані по РК

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!