Заголовок тимчасово відсутній

На час воєнного стану переривалися строки включення до податкового кредиту, визначені п. 198.6 ПКУ та п. 80 пр. 2 р. ХХ ПКУ.

Тому якщо Ви маєте зареєстровану ПН, то вона могла бути включена до податкового кредиту протягом 1095 днів з дати складання, але не пізніше 31.12.2022 (правило п. 80 пр. 2 р. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n8035):

"80. Суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних та які до набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" (набрав чиннності 01.01.2022) протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати набрання чинності зазначеним Законом, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних..."

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40795):

"2022В Чи зупиняється після 01.08.2023 на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану перебіг строку, передбаченого для включення до податкового кредиту платником суми ПДВ на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в єдиному реєстрі податкових накладних та до 01.01.2022 не включеної до податкового кредиту, якщо 1095 календарний день з дати складення такої податкової накладної припадає на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану?
Відповідь:

Відповідно до п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) встановлено, що суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) та які до набрання чинності Законом України від 30 листопада 2021 року № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» (далі – Закон № 1914) протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати набрання чинності Законом № 1914, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних.
Згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, до 01 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (у тому числі строків формування податкового кредиту), крім окремих строків, визначених цим підпунктом.
Отже, строки на включення до податкового кредиту сум ПДВ за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними, у тому числі складеними до введення воєнного стану на території України, (зокрема, строки, встановлені пунктом 80 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ), зупинялися до 01.08.2023. Починаючи з 01.08.2023 перебіг таких строків відновлено."

Тобто, із строку з п. 80 пр. 2 р. ХХ ПКУ до початку воєнного стану пройшло - 54 дні, і з 01.08.2023 може пройти ще 311 днів, протягом яких Ви маєте право на податковий кредит за цією ПН. Ці 311 днів закінчаться 06.06.2024 р.

І якщо до того часу Ви не виставите її до податкового кредиту, то в червні 2024 спишете Дт 949 Кт 644.

Проте, якщо на теперішній час ПН, складена 02.04.2020 незареєстрована в ЄРПН, то 01.04.2023 - пройшли 1095 днів технічно можливої реєстрації ПН в ЄРПН. І тому така Пн вже ніколи не зможе бути зареєстрована і відповідно поставлена в ПК. Тому в цій ситуації списання мало б бути в квітні 2023 (Дт 949 Кт 644).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК з дослідженням всіх обставин Вашої ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!