Заголовок тимчасово відсутній

Перш за все Вам потрібно з’ясувати, яку функцію виконує згідно з попереднім договором отриманий гарантійний платіж. Згідно з роз’ясненням податківців, «…якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг, то ця сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються.» (послання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/498949.html ).

Але у разі коли такий платіж фактично є попередньою оплатою, яку Ви отримуєте за нежитлову нерухомість, то на дату отримання такого платежу виникають податкові зобов’язання з ПДВ (п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Отже, Ви складаєте ПН за загальними правилами, які передбачені Порядком № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Щодо коду УКТ ЗЕД – згідно з довідником умовних кодів товарів ( https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html ) це можуть бути код 00114 «нежитлова будівля» або код 00115 «нежитлове приміщення», в залежності від того, що Ви продаєте. При цьому, на наш погляд, в графі 2 ПН, зазначається номенклатура, яка повинна бути в договорі та відповідних інших документах, наприклад, «нежитлове приміщення, загальна площа 100 кв.м., фактична адреса….». Одиницю виміру (гр.4 ПН) слід зазначити «грн», код (гр.5 ПН) – 2454.

Раді допомогти, звертайтесь ще!