Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, у Вас мають відбутися такі операції:

1) по поверненню товару (Дт 704 Кт 361) - складаєте та реєструєте РК на "-" (Дт 704 Кт 643 - сторно, після реєстарції - Дт 643 Кт 6412 - сторно).

2) якщо на дату повернення товару прийняте рішення про зарахування коштів, що залишилися після повернення товарів, в оплату іншої поставки (в погашення сальдо Дт 361), то це є для тої поставки вже "другою подією" і тому складати нову ПН не треба. Адже там вже є ПН на дату відвантаження, як сформувало сальдо Дт 361.

Наразі в ресурсі ЗІР наявне таке роз`яснення:

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079):

"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?

Відповідь:

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування.

Отримувач (покупець) відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.

У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Маємо наголосити, що це роз`яснення не враховує - чи по іншій поставці були вже нараховані ПЗ, чи ні. Якщо ПН вже по поставці вже була, то зарахування на неї вивільненої оплати після повернення іншого товару - не веде до складання нової ПН.

В ІПК від 23.04.2019 р. № 1761/6/99-99-15-03-02-15/ІПК вказано наступне:

"...Якщо постачальником — платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар № 1 були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставка такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару № 2 (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник — платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.

Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за товар № 1, будуть зараховані в рахунок оплати вартості товару № 2. У графі 2 такого розрахунку коригування у цьому випадку зазначається код причини коригування 103, який відповідає причині коригування «Повернення товару або авансових платежів».

Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг . Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов’язань.

При цьому якщо за договором № 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки («першої події») постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар № 1 в рахунок оплати вартості товару № 2 податкова накладна постачальником не складається."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!