Заголовок тимчасово відсутній

Перше питання, яке в мене виникло щодо цієї ситуаціїї - яким чином підприємство може розповсюджувати, хоч і безкоштовно, лікарські препарати, якщо не має ліцензіїї на торгівлю лікарськими засобами. Це неможливо, бо така операція вважається постачанням https://www.dls.gov.ua/%d0%be%d0%bf%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b0-%d1%82%d0%b0-%d1%80%d0%be%d0%b7%d0%b4%d1%80%d1%96%d0%b1%d0%bd%d0%b0-%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d1%96%d0%b2%d0%bb%d1%8f/%d0%b7%d0%b0%d0%b3%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%b0-%d1%96%d0%bd%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b0%d1%86%d1%96%d1%8f/

Звичайно, можлива ситуація, що лікарські засоби такі, що не потребують ліцензіїї ( тобто не відносяться до лікарських засобів), або підприємство таку ліцензію має. Буду виходити з цього.

Безоплатна передача , в тому числі операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), в загальному випадку є постачанням, та оподатковуються ПДВ.

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення; електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.

Пункти 185.1 та 188.1 ПКУ не містять винятків щодо нарахування ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, придбаних у неплатників податку.

Отже, операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних без ПДВ у неплатників податку, є об’єктом оподаткування ПДВ, база оподаткування при здійсненні яких визначається не нижче ціни придбання.

Водночас, у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-552461.html

В такому випадку безкоштовне розповсюдження товарів/послуг не можна розглядати як окрему операцію з постачання і податкові зобов’язання, в тому числі на так званий умовний продаж, не нараховуються (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18) В цій же ІПК податківці наваодять загалні засади оформлення рекламного(маркетингового) заходу
Для безоплатного розповсюдження товарів в межах проведення рекламних заходів варто оформити:- наказ керівника про проведення рекламного заходу.
У наказі слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію та виконання підготовчих робіт, а також треба обов'язково вказати, що такий захід проводиться винятково з рекламною метою. В наказі зазначаються кількість кожного найменування товару й інша інформація,
Цей документ є вагомим доказом рекламного, передпродажного заходу. Вказують номенклатуру та кількість зразків ТМЦ, які передбачено передавати під час проведенні заходу, й інші видатки, необхідні для його організації. Мають бути накладні на відпуск ТМЦ зі складу.Під час проведення безоплатного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюється видатковою накладною; на видатковій накладній має бути підпис отримувача. Також має бути складений звіт про проведення рекламних заходів. Акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Податківці в цій консультаціїї наполягають на складенні калькуляціїї, яка підтверджує, що вартість розданих безоплатно товарів лягає на собівартість реалізованих в подальшому товарів робіт послуг - тільки у такому випадку вони згодні визнати відсутність ПДВ.

Але все це стосується ситуаціїї, коли є зв'язок із подальшим продажем таких товарів. Це б діяло, якщо б підприємство рекламувало таким чином себе та свої товари. В даному ж випадку, підприємство отримує безкоштовні зразки для рекламування замовника (а не себе), і тому зв'язку із безпосереднім продажем немає.

Тому операція буде вважатися оподаткованою (навіть за наявності наказу та інших документів про таку роздачу), та потребує складання нульової податкової накладної на безоплатне постачання, та надається кінцевому отримувачу (лікарні), друга - на самого себе, за 198.5 ПКУ на товари що використані не в господарській діяльності (адже зразки рекламують не ваше підприємство, а вашого замовника). Така друга ПН теж буде нульовою, з типом причини 13( - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності). Вартість визначається з вартості придбання таких товарів , але оскільки зразки отримані безоплатно - ця податкова накладна також буде нуль.(підстави для цього п. 189.1 ПКУ, п. 188.1 ПКУ).

Доходу підприємство від такої операціїї безоплатного постачання не отримує. Підприємство в бухобліку оприбутковує безоплатно отримані зразки за справедливою вартістю, та списує у витрати за тією ж вартістю, таким чином фінансовий результат такох роздачі нульовий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!