Заголовок тимчасово відсутній

Якщо позичальник не повертає ПФД на протязі терміну позовної давності, то після закінчення терміну позовної давності такий позичальник повинен буде включити таку ПФД до доходу фізособи як безповоротну фінансову допомогу та оподаткувати її ПДФО 18 та ВЗ 1.5 %.

Таким чином, такий позичальник оподатковує таку ПФД двічі: спочатку ЄП 5 %, а після закінчення терміну позовної давності – ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %. Відповідно до п. 14.1.257 ПКУ поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Тому, якщо ФОП на ЄП не поверне таку ПФД після закінчення термінів позовної давності (3 роки плюс період воєнного стану до 01.10.2023 року і карантину), то така ПФД буде вважатись безповоротною фінансовою допомогою. Сума безповоротної фінансової допомоги не є доходом фізичної особи – підприємця платника єдиного податку отриманого від здійснення господарської діяльності. При цьому така сума включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковується ПДФО за ставкою 18 %. та ВЗ 1,5 % (ЗІР, категорія 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=6751 Таким чином ФОП повинен буде включити цю суму у декларацію про майновий стан та доходи як дохід фізичної особи у вигляді додаткового блага і оподаткувати таку БФД ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %. Таким чином, ФОП сплатить подвійні податки з суми не повернутої ПФД.

Щодо позикодавця, то ФОП на 3 групі 5 % не міг надавати ПФД. Не можуть бути платниками ЄП 1-3 груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва (пп. 6 п. 291.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946 За ДК 009:2010, надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності. ФОП, який надав ПФД, порушив умови перебування на спрощеній системі, тому він зобов’язаний оподаткувати дохід у сумі повернених йому коштів за ставкою 15 % і перейти з наступного кварталу на загальну систему оподаткування (ЗІР, 107.04) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31627 Така позиція ДПС щодо надання фінансової допомоги на ЄП. ФОПу на єдиному податку не варто надавати фіндопомогу. Краще оформити її видачу від себе як від громадянина (не згадуючи в договорі про свій підприємницький статус) і не здійснювати перерахування коштів (надання фіндопомоги) зі свого підприємницького рахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!