Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство в жовтні 2023 року (19.10.2023) відвантажило на експорт товари вартістю 1 313,00 EUR. У результаті виявлення браку товару умовам договору покупець-нерезидент у листопаді 2023 року (28.11.2023) повертає товари продавцеві. Оплати за товар не було. Як правильно відобразити операцію в обліку (кореспонденція рахунків)? Чи виникають в такому випадку курсові різниці? Що робити з різницею, яка виникає в результаті різних курсів між датою реалізації ВМД на експорт) і датою повернення товару (ВМД по реімпорту) ? Якщо повернутий товар далі використовується у виробництві, чи потрібно в цьому випадку нараховувати зобов’язання з ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.12.2023 | 14:55

Очікує відповідь

На нашу думку, оскільки операції відбулися протягом одного звітного періоду (кварталу), то куросві різниці по цим операціям відсутні. Повернення реалізованого на експорт товару відбувається за загальними правилами - через сторнування раніше проведених операцій:

Дт 362 Кт 70 - сторно (на курсом НБУ на дату визнання доходу)

Дт 90 Кт 26 - сторно

НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) визанчає наступне:

"8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня."

Якщо повернутий товар далі використовується у виробництві, то не потрібно в цьому випадку нараховувати умовні зобов’язання з ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!