Заголовок тимчасово відсутній

Враховуючи, що допомога надається матеріальними активами, то необхідно скласти первинний документ – акт приймання-передачі ТМЦ або можете оформити накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів за типовою формою № М-11.
Крім того, варто мати:
- лист-клопотання на конкретний вид і кількість благодійної допомоги або лист-підтвердження від обдарованої організації про згоду прийняти товари (у Вас наявний);
- наказ керівника Вашого підприємства про надання благодійної допомоги.
Первинний документ повинен містити обов’язкові реквізити:

- назву документа (форми);
- дату складання;

- назву підприємства, від імені якого складено документ;

- зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

- посади та прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Одержувачі неоподатковуваної «воєнної» допомоги прописані в п.п. «в» п.п. 165.1.54 ПКУ. А ось суми допомоги та цілі, на які вона може бути видана (виплачена), встановлені п.п. 170.7.8 ПКУ. Систематизуємо інформацію, наведену у цих нормах законодавства, у таблиці нижче.
Але перед тим зауважимо, що зазначена у цій таблиці благодійна допомога не включається до оподатковуваного доходу до 31 грудня (включно) року, наступного за роком, у якому:
— припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні та/або
— завершено здійснення заходів щодо забезпечення національної безпеки та оборони, відсічі та стримування збройної агресії РФ.
Витяг з п.п. «в» п.п. 165.1.54 ПКУ
[… Учасники бойових дій — військовослужбовці (резервісти, військовозобов’язані) та працівники ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, особи рядового, начальницького складу, військовослужбовці, працівники МВС, Управління держохорони, Держслужби спецзв’язку та захисту інформації, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейські та працівники Нацполіції (у тому числі ті, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва), які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів (далі — учасники бойових дій) ….]
Окрім того 17.03.2022 р. набрав чинності Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» від 15.03.2021р. № 2120-ІХ (далі – Закон № 2120-ІХ). Він, зокрема, доповнив підрозділ 2 розділу Х «Перехідні положення» пунктом 32-1 НКУ. Останній передбачає, що не є постачанням товарів та послуг випадки (крім випадків, коли такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ), коли товари та послуги передаються/надаються для:
- Збройних Сил України;

- Національної гвардії України;

- Служби безпеки України;

- Службі зовнішньої розвідки України;

- Державній прикордонній службі України;

- Міністерства внутрішніх справ України;

- Управління державної охорони України;

- Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України;

- добровольчих формувань територіальних громад;

- інших утворених відповідно до законів України військових формувань, їх з’єднань, військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій.

А це означає, що такі операції згідно з п.185.1 ПКУ не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Підприємство може безпосередньо надавати благодійну допомогу лише тим військовим організаціям (військовим частинам), які є неприбутковими організаціями і внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі — Реєстр). Зауважимо, Міністерство оборони України, в т. ч. Збройні Сили України (ЗСУ), до складу яких входять з’єднання, військові частини, військові навчальні заклади, установи та організації, є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру.
Якщо військова організація не входить до Реєстру, підприємство не може надати їй таку допомогу напряму, а лише через благодійну організацію. Адже, як зазначено в Законі № 5073, бенефіціарами благодійної допомоги можуть бути фізособи, неприбуткові організації і територіальні громади. Тому треба витребувати довідку про включення одержувача допомоги до цього реєстру.
Своєю чергою, бенефіціарами благодійних організацій можуть бути також будь-які юрособи, які одержують допомогу для досягнення мети, визначеної цим Законом. У документах, якими оформлюєте надання благодійної допомоги, зазначайте мету її надання: «…сприяння обороноздатності та мобілізаційній готовності країни, захисту населення у надзвичайних ситуаціях мирного і воєнного стану» (п. 15 ч. 2 ст. 3 Закону № 5073).
Суму благодійної допомоги, а також вартість товарів/послуг або інших пожертвувань включіть до витрат (п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати»), дебетуйте субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Якщо податкових різниць не застосовуєте, бухгалтерські витрати зменшать оподатковуваний прибуток за правилами бухобліку.
Прибутківці, які застосовують коригування з підпункту 140.5.9 ПК, мають збільшити фінрезультат до оподаткування на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, що їх безоплатно перерахували (передали) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, у розмірі понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Проте відповідно до нового пункту 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ, який з’явився у ПК завдяки Закону № 2118, коригування з підпункту 140.5.9 ПК не застосовуйте.
Детальніше: зазначена норма дозволяє враховувати у складі витрат у повному обсязі кошти і майно, що підприємство передає: ЗСУ; Національній гвардії України; Службі безпеки України; Службі зовнішньої розвідки України; Державній прикордонній службі України; Міністерству внутрішніх справ України; Управлінню державної охорони України; Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України; іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів держбюджету, для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України.

Під дію зазначеної норми підпадає вартість:
спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів);
технічних засобів спостереження; лікарських засобів та медичних виробів;
засобів особистої гігієни;
продуктів харчування;
предметів речового забезпечення.
Також передбачено, що вартість інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг можна включати до витрат компанії у повному обсязі, якщо такі товари, роботи і послуги визначені в переліку КМУ. На сьогодні діє лише Перелік, затверджений постановою КМУ від 26.10.2016 № 758. Проте його було затверджено з метою проведення антитерористичної операції. Тож очікується, що урядовці оновлять зазначений перелік або ухвалять новий саме стосовно військової агресії Російської Федерації проти України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!