Заголовок тимчасово відсутній

питання виплати компенсації директору за витрачені ним власні кошти для підприємства належить до майнових відносин між суб’єктом господарювання та працівником та регулюються ЦКУ. Тому питання відшкодування витрат, понесених директором при придбанні товарів/послуг для підприємства для вирішення виробничих (господарських) питань нормами Податкового кодексу України та Положення № 148 не регулюються та не відносяться до компетенції контролюючих органів. У той же час залишається чинною Узагальнююча податкова консультація zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0181201-19 щодо неоподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором суми доходу, виплаченого роботодавцем працівнику за товари (роботи, послуги), що були придбані таким працівником за рахунок власних готівкових коштів, якщо такі витрати понесені в в рамках трудових обов'язків працівника і схвалені роботодавцем. Тобто, відповідно до поданого Звіту суб’єкт господарювання повинен відшкодувати витрати, понесені працівником на господарські потреби підприємства.

У разі придбання працівником товарів для потреб підприємства, використання коштів (у тому числі власних) подається до бухгалтерської служби Звіт, а також підтвердні документи, що засвідчують суму таких витрат. Форму Звіту та Порядок його складання затвердив Мінфін наказом від 28.09.2015 № 841. Відповідно до поданого Звіту суб’єкт господарювання повинен відшкодувати витрати, понесені працівником на господарські потреби підприємства. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/703687.html

Допускати придбання працівниками ТМЦ за власні кошти не радимо. І ось чому.

Податківці вказали:

якщо придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснюється працівником за рахунок власних коштів у зв’язку з виконанням дорученої йому роботи (трудової функції), то дохід у вигляді компенсації за придбані товари (роботи, послуги) не є доходом для цілей оподаткування ПДФО і ВЗ. Але за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості здійснених таким працівником витрат;
якщо ж придбання товарів (робіт, послуг), яке здійснюється працівником на користь роботодавця за рахунок власних коштів, не пов’язано з виконанням трудової функції таким працівником, то дохід, виплачений цьому працівнику за реалізовані (продані) товари (роботи, послуги) включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується ПДФО і ВЗ на загальних підставах (роз’яснення 103.04 ЗІР).
Тобто, контролерам ще й треба довести, що працівник дійсно мав право в межах своїх трудових функцій придбавати ТМЦ для підприємства. І дуже часто вони ловлять на тому, що придбання ТМЦ не входило до трудової функції, трудових обов’язків працівника. Тож перевірте посадові інструкції працівників і додатково укладіть договори доручення, якщо у посадових інструкціях прямо така функція не визначена чи не може бути визначена. Або ж можна дописати посадові інструкції й їх виконувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!